Belasting over de toegevoegde waarde

Duitsland en Frankrijk waren de eerste landen die de btw implementeerden, en dat deden ze in de vorm van een algemene verbruiksbelasting tijdens de Eerste Wereldoorlog. ^[5] De moderne variant van de btw werd voor het eerst ingevoerd door Frankrijk in 1954 in Ivoorkust (Ivoorkust) kolonie. De Fransen erkenden het experiment als succesvol en introduceerden het in 1958. ^[5] Maurice Lauré , gezamenlijk directeur van de Franse belastingdienst, de Direction Générale des Impôts implementeerde de btw op 10 april 1954, hoewel de Duitse industrieel Wilhelm von Siemens het concept in 1918. Aanvankelijk gericht op grote bedrijven, werd het in de loop van de tijd uitgebreid tot alle bedrijfssectoren. In Frankrijk is het de belangrijkste bron van overheidsfinanciering, goed voor bijna 50% van de staatsinkomsten. ^[6]

Een studie uit 2017 wees uit dat de invoering van btw sterk verband houdt met landen met corporatistische instellingen . ^[5]

Een Belgische btw-bon

Het btw-bedrag wordt door de staat bepaald als een percentage van de prijs van de geleverde goederen of diensten. Zoals de naam doet vermoeden, is de belasting over de toegevoegde waarde bedoeld om alleen de toegevoegde waarde van een bedrijf te belasten bovenop de diensten en goederen die het op de markt kan kopen.

Om te begrijpen wat dit betekent, kunt u een productieproces overwegen (bijv. Koffie om mee te nemen, uitgaande van koffiebonen) waarbij producten achtereenvolgens waardevoller worden in elke fase van het proces. Elk btw-geregistreerd bedrijf in de keten zal btw in rekening brengen als een percentage van de verkoopprijs en de btw terugvorderen die is betaald om relevante producten en diensten te kopen; het effect is dat over de toegevoegde waarde netto btw wordt betaald. Wanneer een eindgebruiker een aankoop doet die onderworpen is aan btw - wat in dit geval niet terugbetaalbaar is - betaalt hij btw voor het hele productieproces (bijv. De aankoop van de koffiebonen, hun transport, verwerking, teelt, enz.), aangezien de btw altijd in de prijzen is inbegrepen.

De btw die de staat van elk bedrijf int, is het verschil tussen de btw op de verkoop en de btw op de aankoop van goederen en diensten waarvan het product afhankelijk is, dwz de netto toegevoegde waarde van het bedrijf.

De standaardmanier om een ​​belasting over de toegevoegde waarde in te voeren, houdt in dat een bedrijf een fractie verschuldigd is van de prijs van het product minus alle belastingen die eerder over het goed zijn betaald.

Door de wijze van inzameling , kan btw -accounts op basis van of factuur-based . ^[7] Volgens de factuurmethode voor inning berekent elke verkoper een btw-tarief over zijn output en geeft hij de koper een speciale factuur door waarop het bedrag aan belasting wordt vermeld. Kopers die btw-plichtig zijn over hun eigen verkopen (outputbelasting) beschouwen de belasting op de inkoopfacturen als voorbelasting en kunnen het bedrag in mindering brengen op hun eigen btw-verschuldigdheid. Het verschil tussen outputbelasting en voorbelasting wordt betaald aan de overheid (of er wordt een teruggaaf gevraagd in het geval van negatieve aansprakelijkheid). Bij de op accounts gebaseerde methode worden dergelijke specifieke facturen niet gebruikt. In plaats daarvan wordt de belasting berekend over de toegevoegde waarde, gemeten als een verschil tussen inkomsten en toegestane aankopen. De meeste landen gebruiken tegenwoordig de factuurmethode, met als enige uitzondering Japan, dat de boekhoudmethode gebruikt.

Door de timing van de collectie , ^[8] kunnen de BTW (evenals de boekhouding in het algemeen) ofwel opbouw of op kasbasis . Kasboekhouding is een zeer eenvoudige vorm van boekhouding. Wanneer een betaling wordt ontvangen voor de verkoop van goederen of diensten, wordt een aanbetaling gedaan en worden de opbrengsten geregistreerd vanaf de datum van ontvangst van de gelden - ongeacht wanneer de verkoop heeft plaatsgevonden. Cheques worden geschreven wanneer er geld beschikbaar is om rekeningen te betalen, en de kosten worden geregistreerd vanaf de controledatum, ongeacht wanneer de kosten zijn gemaakt. De primaire focus is op de hoeveelheid contant geld op de bank, en de secundaire focus is om ervoor te zorgen dat alle rekeningen worden betaald. Er wordt weinig moeite gedaan om inkomsten af ​​te stemmen op de periode waarin ze worden verdiend, of om uitgaven af ​​te stemmen op de periode waarin ze zijn gemaakt. De boekhouding op transactiebasis stemt de inkomsten af ​​op de periode waarin ze zijn verdiend en koppelt de uitgaven aan de periode waarin ze zijn gemaakt. Hoewel het complexer is dan de boekhouding op kasbasis, biedt het veel meer informatie over uw bedrijf. Met de toerekeningsbasis kunt u vorderingen (bedragen verschuldigd door klanten op kredietverkopen) en schulden (bedragen verschuldigd aan leveranciers op kredietaankopen) volgen. Met de opbouwbasis kunt u inkomsten afstemmen op de uitgaven die u hebt gemaakt om ze te verdienen, waardoor u zinvollere financiële rapporten krijgt.

De belangrijkste reden dat vanaf 2020 met succes btw is ingevoerd in 116 landen ^[9], is dat het bedrijven stimuleert om zowel hun facturen te registreren als bij te houden, en dat doet het in de vorm van goederen met een nultarief en btw-vrijstelling voor goederen die niet doorverkocht. ^[10] Een bedrijf dat hoofdzakelijk door middel van registratie is, wordt vrijgesteld van btw op goederen die voor eigen gebruik worden gekocht.

In het algemeen vereisen landen met een btw-stelsel dat de meeste bedrijven geregistreerd zijn voor btw-doeleinden. Btw-geregistreerde bedrijven kunnen natuurlijke personen of rechtspersonen zijn, maar landen kunnen verschillende drempels of voorschriften hebben die aangeven op welke omzetniveaus registratie verplicht wordt. Btw-geregistreerde bedrijven zijn verplicht btw toe te voegen aan goederen en diensten die ze aan anderen leveren (met enkele uitzonderingen, die per land verschillen) en de btw af te dragen aan de belastingdienst, na aftrek van de btw die ze over de goederen en diensten hebben betaald ze hebben verworven van andere btw-geregistreerde bedrijven.

Net als een inkomstenbelasting is btw gebaseerd op de waardestijging van een product of dienst in elk stadium van productie of distributie. Er zijn echter enkele belangrijke verschillen: ^[11]

• Een btw wordt meestal geïnd door de eindverkoper. Daarom wordt de btw, hoewel deze feitelijk in alle stadia van productie en distributie wordt geheven, vaak vergeleken met omzetbelasting.
• Een btw is meestal een vlaktaks.
• Voor btw-doeleinden wordt aangenomen dat een importeur 100% heeft bijgedragen aan de waarde van een geïmporteerd product van buiten de btw-zone. De importeur is btw verschuldigd over de volledige waarde van het product en deze kan niet worden gerestitueerd, ook niet als de buitenlandse fabrikant andere vormen van inkomstenbelasting heeft betaald. Dit in tegenstelling tot het Amerikaanse inkomstenbelastingssysteem, dat bedrijven in staat stelt kosten te betalen die aan buitenlandse fabrikanten worden betaald. Om deze reden wordt btw door Amerikaanse fabrikanten vaak als een handelsbelemmering beschouwd, zoals hieronder verder wordt besproken.

Belasting over de toegevoegde waarde vermijdt het cascade-effect van omzetbelasting door alleen de toegevoegde waarde in elke productiefase te belasten. Om deze reden wint de btw over de hele wereld de voorkeur boven traditionele omzetbelastingen. In principe is btw van toepassing op alle leveringen van goederen en diensten. Btw wordt berekend en geïnd over de waarde van goederen of diensten die zijn geleverd elke keer dat er een transactie plaatsvindt (verkoop / aankoop). De verkoper rekent btw aan de koper en de verkoper betaalt deze btw aan de overheid. Als de kopers echter niet de eindgebruikers zijn, maar de gekochte goederen of diensten kosten voor hun bedrijf zijn, kan de belasting die zij voor dergelijke aankopen hebben betaald, worden afgetrokken van de belasting die zij aan hun klanten in rekening brengen. De overheid ontvangt alleen het verschil; met andere woorden, er wordt belasting betaald over de brutomarge van elke transactie, door elke deelnemer in de verkoopketen. ^[12]

Een omzetbelasting stimuleert verticale integratie en ontmoedigt daarom specialisatie en handel omdat het de volledige waarde van het product in elke productiefase belast, in plaats van alleen de waarde die aan het product is toegevoegd.

In veel ontwikkelingslanden, zoals India, zijn omzetbelasting / btw de belangrijkste inkomstenbronnen, aangezien hoge werkloosheid en een laag inkomen per hoofd van de bevolking andere inkomensbronnen ontoereikend maken. Er is echter sterk verzet hiertegen door veel subnationale regeringen, aangezien het leidt tot een algehele vermindering van de inkomsten die ze ontvangen en tot enige autonomie.

In theorie wordt omzetbelasting doorgaans in rekening gebracht bij eindgebruikers (consumenten). Het btw-mechanisme houdt in dat de eindgebruikersbelasting hetzelfde is als bij een omzetbelasting. Het grootste nadeel van btw is de extra boekhouding die nodig is voor degenen die midden in de toeleveringsketen staan; dit wordt gecompenseerd door de eenvoud van het niet vereisen van een reeks regels om te bepalen wie wel en niet als een eindgebruiker wordt beschouwd. Wanneer het btw-stelsel weinig of geen vrijstellingen kent, zoals bij GST in Nieuw-Zeeland, is het betalen van btw nog eenvoudiger.

Een algemeen economisch idee is dat als de omzetbelasting hoog genoeg is, mensen zich gaan bezighouden met wijdverbreide belastingontduiking (zoals kopen via internet, doen alsof ze een bedrijf zijn, in de groothandel kopen, producten kopen via een werkgever, enz.). Aan de andere kant kunnen de totale btw-tarieven dankzij het nieuwe inningsmechanisme zonder wijdverbreide ontduiking boven de 10% uitkomen. Vanwege het specifieke inningsmechanisme wordt de btw echter vrij gemakkelijk het doelwit van specifieke fraude, zoals carrouselfraude , die voor staten erg duur kan zijn in termen van gederfde belastinginkomsten. ^[13]

Overweeg de fabricage en verkoop van elk item, in dit geval een widget . In wat volgt, wordt de term "brutomarge" gebruikt in plaats van "winst". Winst is het restant van wat er overblijft na het betalen van andere kosten, zoals huur en personeelskosten.

Zonder enige belasting

• Een widgetfabrikant geeft bijvoorbeeld $ 1,00 uit aan grondstoffen en gebruikt deze om een ​​widget te maken.
• De widget wordt in het groot verkocht aan een widgetverkoper voor $ 1,20, waardoor een brutomarge van $ 0,20 overblijft.
• De widgetverkoper verkoopt de widget vervolgens aan een widgetgebruiker voor $ 1,50, waardoor een brutomarge van $ 0,30 overblijft.

Met een omzetbelasting

Met 10% omzetbelasting:

• De fabrikant geeft $ 1,00 uit voor de grondstoffen en verklaart dat hij geen eindverbruiker is.
• De fabrikant rekent de winkelier $ 1,20 aan, waarbij hij controleert of de winkelier geen consument is, waardoor dezelfde brutomarge van $ 0,20 overblijft.
• De winkelier rekent de consument ($ 1,50 x 1,10) = $ 1,65 en betaalt de overheid $ 0,15, waardoor de brutomarge van $ 0,30 overblijft.

De consument heeft dus 10% ($ 0,15) extra betaald in vergelijking met de belastingvrije regeling, en de overheid heeft dit bedrag aan belasting geïnd. De winkeliers hebben geen directe belasting betaald (het is de consument die de belasting heeft betaald), maar de winkelier moet het papierwerk doen om de geïnde omzetbelasting correct door te berekenen aan de overheid. Leveranciers en fabrikanten hebben de administratieve last om de juiste certificeringen voor vrijstelling van staten te verstrekken en te controleren of hun klanten (detailhandelaren) geen consumenten zijn. De winkelier moet dit vrijstellingscertificaat verifiëren en onderhouden. Bovendien moet de detailhandelaar bijhouden wat belastbaar is en wat niet, samen met de verschillende belastingtarieven in elk van de steden, provincies en staten voor de meer dan 35.000 belastingjurisdicties wereldwijd.

Een grote uitzondering op deze gang van zaken is de online verkoop. Als het online winkelbedrijf geen nexus heeft (ook bekend als substantiële fysieke aanwezigheid) in de staat waar de koopwaar zal worden geleverd, wordt er geen verplichting opgelegd aan de detailhandelaar om omzetbelasting te innen van "buiten de staat" kopers. Over het algemeen vereist de staatswet dat de koper dergelijke aankopen aan de belastingdienst van de staat meldt en de gebruiksbelasting betaalt , die de omzetbelasting compenseert die niet door de detailhandelaar wordt betaald.

Met belasting over de toegevoegde waarde

Met 10% BTW :

• De fabrikant geeft ($ 1 x 1,10) = $ 1,10 uit voor de grondstoffen, en de verkoper van de grondstoffen betaalt de overheid $ 0,10.
• De fabrikant rekent de detailhandelaar ($ 1,20 x 1,10) = $ 1,32 en betaalt de overheid ($ 0,12 minus $ 0,10) = $ 0,02 , waardoor dezelfde brutomarge van ($ 1,32 - $ 1,10 - $ 0,02) = $ 0,20 overblijft .
• De winkelier berekent de consument ($ 1,50 x 1,10) = $ 1,65 en betaalt de overheid ($ 0,15 minus $ 0,12) = $ 0,03 , waardoor dezelfde brutomarge van ($ 1,65 - $ 1,32 - $ 0,03) = $ 0,30 overblijft .
• De fabrikant en retailer realiseren procentueel gezien minder brutomarge. Als de kosten van de grondstofproductie zouden worden getoond, zou dit ook gelden voor de brutomarge van de grondstofleverancier op procentuele basis.
• Merk op dat de belastingen die door zowel de fabrikant als de detailhandelaar aan de overheid worden betaald 10% bedragen van de waarden die door hun respectieve zakelijke praktijken worden toegevoegd (bijv. De toegevoegde waarde van de fabrikant is $ 1,20 minus $ 1,00, dus de door de fabrikant te betalen belasting is ($ 1,20). - $ 1,00) × 10% = $ 0,02).

In het bovenstaande btw-voorbeeld heeft de consument hetzelfde bedrag in dollars betaald en de overheid ontvangen als bij omzetbelasting. In elke fase van de productie int de verkoper een belasting namens de overheid en betaalt de koper de belasting door een hogere prijs te betalen. De koper kan dan worden terugbetaald voor het betalen van de belasting, maar alleen door het product met toegevoegde waarde in de volgende fase met succes aan de koper of consument te verkopen. Als de detailhandelaar in de eerder getoonde voorbeelden een deel van zijn voorraad niet verkoopt, lijdt hij een groter financieel verlies in de btw-regeling in vergelijking met het btw-reguleringssysteem door een hogere prijs te hebben betaald voor het product dat hij wil verkopen. Elk bedrijf is verantwoordelijk voor de afhandeling van het nodige papierwerk om de btw die het over zijn brutomarge heeft geïnd, door te berekenen aan de overheid. De bedrijven zijn vrijgesteld van elke verplichting om certificeringen aan te vragen bij kopers die geen eindgebruikers zijn en om dergelijke certificeringen aan hun leveranciers te verstrekken, maar ze maken hogere boekhoudkosten voor het innen van de belasting, die niet worden terugbetaald door de belastingdienst. Zo moeten groothandelsbedrijven nu personeel en accountants inhuren om het btw-papierwerk af te handelen, wat niet nodig zou zijn als ze in plaats daarvan omzetbelasting innen.

Beperkingen op de voorbeelden

In de bovenstaande voorbeelden gingen we ervan uit dat hetzelfde aantal widgets werd gemaakt en verkocht zowel voor als na de invoering van de belasting. Dit is niet waar in het echte leven.

Het economische model van vraag en aanbod suggereert dat elke belasting de transactiekosten voor iemand verhoogt , of het nu de verkoper of de koper is. Bij het verhogen van de kosten verschuift de vraagcurve naar rechts of de aanbodcurve naar boven. De twee zijn functioneel equivalent. Bijgevolg neemt de hoeveelheid gekocht goed af, en / of de prijs waarvoor het wordt verkocht, neemt toe.

Deze verschuiving in vraag en aanbod is in bovenstaand voorbeeld niet meegenomen, voor de eenvoud en omdat deze effecten voor elk soort goed anders zijn. In het bovenstaande voorbeeld wordt ervan uitgegaan dat de belasting niet verstorend is .

Beperkingen van btw

Een vraag-aanbodanalyse van een belaste markt

Een btw, zoals de meeste belastingen, verstoort wat er zonder deze btw zou zijn gebeurd. Doordat de prijs voor iemand stijgt, neemt de hoeveelheid verhandelde goederen af. Dienovereenkomstig zijn sommige mensen slechter af met meer dan dat de overheid beter af is met belastinginkomsten. Dat wil zeggen, er gaat meer verloren als gevolg van verschuivingen in vraag en aanbod dan er aan belastingen wordt gewonnen. Dit staat bekend als een deadweight loss . Als het door de economie verloren inkomen groter is dan het inkomen van de overheid, is de belasting inefficiënt. BTW en niet-BTW hebben dezelfde gevolgen voor het micro-economische model.

Als de belastinginkomsten worden gebruikt voor productieve uitgaven of positieve externe effecten hebben, is het totale bedrag van het overheidsinkomen (de belastinginkomsten) misschien geen doodlopende weg - met andere woorden, regeringen kunnen meer doen dan alleen het belastinginkomen consumeren . Hoewel er verstoringen optreden, worden verbruiksbelastingen zoals btw vaak als superieur beschouwd omdat ze de prikkels om te investeren, sparen en minder te werken verstoren dan de meeste andere soorten belastingheffing - met andere woorden, een btw ontmoedigt consumptie in plaats van productie.

In het diagram aan de rechterkant:

• Deadweight loss: het gebied van de driehoek gevormd door de belastinginkomstenbox, de oorspronkelijke aanbodcurve en de vraagcurve
• Overheden belastinginkomsten: de grijze rechthoek met de tekst 'belastinginkomsten'
• Totaal consumentensurplus na de verschuiving: het groene gebied
• Totaal producentensurplus na de shift: het gele gebied

Als verbruiksbelasting wordt btw meestal gebruikt als vervanging voor omzetbelasting. Uiteindelijk belast het dezelfde mensen en bedrijven dezelfde bedragen, ondanks dat het interne mechanisme anders is. Er is een significant verschil tussen btw en omzetbelasting voor goederen die worden geïmporteerd en geëxporteerd:

1. Er wordt btw in rekening gebracht voor een product dat wordt geëxporteerd, terwijl dat niet het geval is.
2. Omzetbelasting wordt betaald over de volledige prijs van het geïmporteerde product, terwijl naar verwachting alleen btw in rekening zal worden gebracht over de waarde die door de importeur en de wederverkoper aan dit product wordt toegevoegd.

Dit betekent dat goederen zonder speciale maatregelen tweemaal worden belast als ze worden geëxporteerd van het ene land dat wel btw heeft naar een ander land dat in plaats daarvan omzetbelasting heeft. Omgekeerd zullen goederen die vanuit een btw-vrij land in een ander land met btw worden geïmporteerd, geen omzetbelasting opleveren en slechts een fractie van de gebruikelijke btw. Er zijn ook aanzienlijke verschillen in belastingheffing voor goederen die worden geïmporteerd / geëxporteerd tussen landen met verschillende systemen of btw-tarieven. Omzetbelasting heeft die problemen niet - ze wordt op dezelfde manier in rekening gebracht voor zowel geïmporteerde als binnenlandse goederen, en ze wordt nooit tweemaal in rekening gebracht.

Om dit probleem op te lossen, gebruiken bijna alle landen die btw gebruiken speciale regels voor geïmporteerde en geëxporteerde goederen:

1. Alle geïmporteerde goederen worden bij de eerste verkoop voor hun volledige prijs btw in rekening gebracht.
2. Alle uitgevoerde goederen zijn vrijgesteld van eventuele btw-betalingen.

Om deze redenen vormen btw op invoer en btw-korting op export een gangbare praktijk die is goedgekeurd door de Wereldhandelsorganisatie (WTO). ^{[ nodig citaat ]}

Voorbeeld

→ In Duitsland wordt een product verkocht aan een Duitse wederverkoper voor $ 2500 + btw ($ 3000). De Duitse wederverkoper zal de btw terugvorderen van de staat (de terugbetalingstijd is gewijzigd op basis van lokale wetten en staten) en zal de btw vervolgens aan de klant in rekening brengen.

→ In de VS wordt een product verkocht aan een andere Amerikaanse wederverkoper voor $ 2500 (exclusief omzetbelasting) met een certificaat van vrijstelling. De Amerikaanse wederverkoper zal de omzetbelasting aan de klant in rekening brengen.

Opmerking: het in Europa aangenomen btw-stelsel heeft een invloed op de cashflow van bedrijven vanwege nalevingskosten ^[14] en frauderisico's voor overheden als gevolg van te hoge belastingen. ^{[ nodig citaat ]}

Het is anders voor B2B-verkopen tussen landen, waar de verleggingsregeling (geen btw in rekening gebracht) of vrijstelling van omzetbelasting zal worden toegepast, in het geval van B2C-verkoop moet de verkoper de btw of omzetbelasting betalen aan de staat van de consument (waardoor een controversiële situatie ontstaat door te vragen aan een buitenlands bedrijf om belastingen te betalen van hun belastingplichtige inwoners / burgers zonder jurisdictie over de verkoper).

Australië

De belasting op goederen en diensten (GST) is een belasting over de toegevoegde waarde die in 2000 in Australië is ingevoerd en die wordt geïnd door de Australische belastingdienst . De inkomsten worden vervolgens herverdeeld naar de staten en territoria via het proces van de Commonwealth Grants Commission. In wezen is dit het Australische programma van horizontale fiscale verevening . Hoewel het tarief momenteel is vastgesteld op 10%, zijn er veel producten die in het binnenland worden geconsumeerd met een nultarief (GST-vrij), zoals vers voedsel, onderwijs en gezondheidsdiensten, bepaalde medische producten, evenals vrijstellingen voor overheidsheffingen en vergoedingen die zelf in de aard van belastingen zijn.

Bangladesh

Belasting over de toegevoegde waarde (btw) in Bangladesh werd in 1991 ingevoerd en verving de omzetbelasting en de meeste accijnzen. De wet op de belasting over de toegevoegde waarde van 1991 werd dat jaar van kracht en de btw begon met de overgang vanaf 10 juli 1991. In Bangladesh wordt 10 juli gevierd als de nationale btw-dag. In 25 jaar tijd is de btw de grootste bron van overheidsinkomsten geworden. Ongeveer 56% van de totale belastinginkomsten zijn btw-inkomsten in Bangladesh. Het standaard btw-tarief is 15%. Export is nul gewaardeerd. Naast deze tarieven zijn er verschillende verlaagde tarieven, plaatselijk Truncated Rates genoemd, voor dienstensectoren variërend van 1,5% tot 10%. Om de productiviteit van de btw te verhogen, heeft de regering de wet op de belasting over de toegevoegde waarde en aanvullende rechten van 2012 aangenomen. Deze wet was oorspronkelijk gepland om vanaf 1 juli 2017 online te werken met een geautomatiseerde administratie, maar dit proefproject werd met nog eens twee jaar verlengd. ^[15]

De National Board of Revenue (NBR) van het ministerie van Financiën van de regering van Bangladesh is de toporganisatie die de belasting over de toegevoegde waarde beheert. Relevante regels en handelingen zijn onder meer: ​​Value Added Tax Act, 1991; ^{[16] [17] [18] [19]} Wet op de belasting over de toegevoegde waarde en aanvullende rechten, 2012; ^[20] Wet op de ontwikkelingstoeslag en heffing (oplegging en invordering), 2015; ^[21] and Value Added Tax and Supplementary Duty Rules, 2016. ^[22] Iedereen die een product verkoopt en btw int van kopers, wordt een VAT Trustee als hij: zijn bedrijf registreert en een Business Identification Number (BIN) ophaalt bij de NBR ; tijdig btw-aangiften indienen; btw-bonnen aan consumenten aanbieden; bewaar alle cash-memo's; en verantwoord gebruik maken van het btw-kortingensysteem. Iedereen die werkzaam is op de btw- of douane-afdeling van de NBR en te maken heeft met btw-trustees, is een btw-mentor. Het vaste btw-tarief is 15%

Canada

Goederen- en dienstenbelasting (GST) is een belasting over de toegevoegde waarde die in 1991 door de federale overheid is ingevoerd tegen een tarief van 7%, later verlaagd tot het huidige tarief van 5%. Een geharmoniseerde omzetbelasting (HST) die de GST en provinciale omzetbelasting combineert, wordt geïnd in New Brunswick (15%), Newfoundland (15%), Nova Scotia (15%), Ontario (13%) en Prince Edward Island ( 15%), terwijl British Columbia een HST van 12% had van 2010 tot 2013. Quebec heeft de facto 14,975% HST: de provinciale omzetbelasting volgt dezelfde regels als de GST en beide worden samen geïnd door Revenu Québec. Geadverteerde en gepubliceerde prijzen zijn over het algemeen exclusief belastingen, die worden berekend op het moment van betaling; Veel voorkomende uitzonderingen zijn motorbrandstoffen, waarvan de vermelde prijzen inclusief verkoop en accijnzen zijn, en artikelen in automaten en alcohol in monopoliewinkels. Basisboodschappen, geneesmiddelen op recept, inkomend / uitgaand vervoer en medische hulpmiddelen zijn vrijgesteld.

China

De btw is in 1984 in China ingevoerd en wordt beheerd door de staatsbelastingdienst. In 2007 bedroegen de inkomsten uit btw 15,47 miljard yuan ($ 2,2 miljard), wat goed was voor 33,9 procent van de totale belastinginkomsten van China over dat jaar. ^{[ twijfelachtig - bespreek ]} Het standaard btw-tarief in China is 13%. Er is een verlaagd tarief van 9% dat van toepassing is op producten zoals boeken en soorten oliën, en 6% voor diensten behalve PBM-lease. ^[23]

Europeese Unie

De belasting over de toegevoegde waarde van de Europese Unie (EU-btw) dekt het verbruik van goederen en diensten en is verplicht voor de lidstaten van de Europese Unie . Het belangrijkste vraagstuk van de EU-btw is waar de levering en het verbruik plaatsvindt, waardoor wordt bepaald welke lidstaat de btw zal innen en welk btw-tarief in rekening wordt gebracht.

De nationale btw-wetgeving van elke lidstaat moet voldoen aan de bepalingen van de btw-wetgeving van de EU ^[24], die een minimum standaardtarief van 15% vereist en een of twee verlaagde tarieven die niet lager mogen zijn dan 5%. Sommige EU-leden hanteren een btw-tarief van 0% op bepaalde leveringen; deze staten zouden dit hebben afgesproken als onderdeel van hun EU-toetredingsverdrag (bijvoorbeeld kranten en bepaalde tijdschriften in België). Bepaalde goederen en diensten moeten worden vrijgesteld van btw (bijvoorbeeld postdiensten, medische zorg, leningen, verzekeringen, weddenschappen), en bepaalde andere goederen en diensten moeten worden vrijgesteld van btw, maar afhankelijk van de mogelijkheid van een EU-lidstaat om ervoor te kiezen BTW heffen over die leveringen (zoals grond en bepaalde financiële diensten). Het hoogste percentage dat momenteel in de EU wordt gehanteerd, is 27% (Hongarije), hoewel het de lidstaten vrij staat hogere tarieven vast te stellen. Er is in feite maar één EU-land (Denemarken) dat geen verlaagd btw-tarief heeft. ^[25]

Er zijn enkele gebieden van de lidstaten (zowel overzee als op het Europese continent) die buiten het btw-gebied van de EU vallen, en sommige niet-EU-staten die zich binnen het btw-gebied van de EU bevinden. Buitengebieden hebben mogelijk geen btw of een tarief lager dan 15%. Goederen en diensten die worden geleverd vanuit externe gebieden naar interne gebieden, worden als geïmporteerd beschouwd. (Zie BTW-gebied EU § BTW-gebied EU voor een volledige lijst.)

BTW die door een bedrijf in rekening wordt gebracht en door zijn klanten wordt betaald, staat bekend als "output-btw" (dat wil zeggen, btw over zijn outputleveringen). Btw die door een bedrijf aan andere bedrijven wordt betaald over de leveringen die het ontvangt, staat bekend als "voorbelasting" (dat wil zeggen, btw over zijn voorgenomen leveringen). Een bedrijf is over het algemeen in staat de voorbelasting terug te vorderen voor zover de voorbelasting is toe te rekenen aan (dat wil zeggen, gebruikt om te maken) zijn belastbare output. De voorbelasting wordt teruggevorderd door deze te verrekenen met de af te dragen BTW waarover het bedrijf verantwoording moet afleggen aan de overheid, of, als er sprake is van een overschrijding, door een terugbetaling van de overheid te vorderen. Particulieren mogen in elk land goederen kopen en naar huis brengen en alleen de btw aan de verkoper betalen. Input-btw die is toe te schrijven aan btw-vrijgestelde leveringen ^{[ voorbeeld nodig ]} kan niet worden teruggevorderd, hoewel een bedrijf zijn prijzen kan verhogen, zodat de klant effectief de kosten van de 'vastlopende' btw draagt ​​(het effectieve tarief zal lager zijn dan het nominale tarief en afhankelijk van het evenwicht tussen voorheen belaste input en arbeid in de vrijgestelde fase).

Samenwerkingsraad van de Golf

Door de toegenomen groei en druk op de regeringen van de GCC om infrastructuur te bieden ter ondersteuning van groeiende stedelijke centra, hebben de lidstaten van de Gulf Co-operation Council (GCC), die samen de Gulf Co-operation Council (GCC) vormen, de behoefte gevoeld om invoering van een belastingstelsel in de regio.

Met name de Verenigde Arabische Emiraten (VAE) hebben op 1 januari 2018 btw ingevoerd. Voor bedrijven met een jaaromzet van meer dan $ 102.000 (Dhs 375.000) is registratie verplicht. De minister van Financiële Zaken van Oman gaf aan dat de GCC-landen zijn overeengekomen dat het inleidende btw-tarief 5% is. ^{[26] [27] [28] [29]} Het btw-stelsel voor het Koninkrijk Saudi-Arabië werd op 1 januari 2018 toegepast tegen een tarief van 5%. Op 11 mei 2020 kondigde het Koninkrijk Saoedi-Arabië echter aan de btw per 1 juli 2020 te verhogen van 5% naar 15% vanwege de gevolgen van de Corona-pandemie en de daling van de olieprijzen. ^[30]

India

Vanaf 1 april 2005 is de btw in het Indiase belastingstelsel ingevoerd. Van de toen 28 Indiase staten hebben er acht in eerste aanleg geen btw ingevoerd. Er is overal in India een uniform btw-tarief van 5% en 14,5%. De regering van Tamil Nadu heeft een wet ingevoerd met de naam Tamil Nadu Value Added Tax Act 2006, die op 1 januari 2007 in werking is getreden. Deze wet stond ook bekend als de TN-VAT. Onder de BJP- regering werd een nieuwe nationale belasting op goederen en diensten ingevoerd onder het eerste honderdste amendement van de grondwet van India .

Indonesië

Belasting over de toegevoegde waarde (btw) werd vanaf 1 april 1985 in het Indonesische belastingstelsel ingevoerd. Het algemene btw-tarief is tien procent. Met behulp van indirecte aftrekmethode met factuur om de verschuldigde belasting over de toegevoegde waarde te berekenen. De btw werd geïnd door het directoraat-generaal Belastingen, Ministerie van Financiën. Sommige goederen en diensten zijn vrijgesteld van btw, zoals basisgoederen die van vitaal belang zijn voor het grote publiek, medische of gezondheidsdiensten, religieuze diensten, onderwijsdiensten en diensten die door de overheid worden verleend met betrekking tot het uitoefenen van algemeen overheidsbeheer.

Israël

Belasting over de toegevoegde waarde (btw) werd voor het eerst in Israël opgelegd op 1 juli 1976, krachtens de wet op de belasting over de toegevoegde waarde, naar aanleiding van de aanbevelingen van het Asher-comité, dat deze kwestie behandelde tijdens de eerste regering van Rabin. Het oorspronkelijke btw-tarief was 8%. Het werd verhoogd en de economische onrust van oktober 1977 tot 12% en al snel werd de waarde bijna 6 jaar geleden weer verhoogd en verdubbelde de waarde ervan en steeg tot 15%. Van juni 2013 tot september 2015 was het btw-tarief 18 procent. Sindsdien bedraagt ​​het btw-tarief in Israël 17%.

Japan

De verbruiksbelasting (消費 税, shōhizei ) in Japan is 8%, bestaande uit een nationaal belastingtarief van 6,3% en een lokale belasting van 1,7%. ^{[31] [32]} Het is meestal (maar niet altijd) inbegrepen in de opgegeven prijzen. Vanaf 1 oktober 2019 wordt voorgesteld het belastingtarief voor de meeste goederen te verhogen tot 10%, terwijl de boodschappen en andere basisbenodigdheden op 8% blijven. ^[33]

Maleisië

De belasting op goederen en diensten (GST) is een belasting over de toegevoegde waarde die in 2015 in Maleisië is ingevoerd en die wordt geïnd door de Maleisische Royal Customs Department. Het standaardtarief is momenteel vastgesteld op 6%. Voor veel in het binnenland geconsumeerde artikelen, zoals vers voedsel, water, elektriciteit en openbaar vervoer over land, geldt een nultarief, terwijl voor sommige benodigdheden zoals onderwijs en gezondheidsdiensten een btw-vrijstelling geldt. Na te zijn herzien door de nieuw gekozen regering na de algemene verkiezingen 14, wordt de GST vanaf 1 juni 2018 in heel Maleisië verwijderd.

Met ingang van 8 augustus 2018 is de goederen- en dienstenbelasting (GST) afgeschaft en vervangen door verkoop- en dienstenbelasting (SST) onder de nieuwe regering die beloofde dit te doen in hun manifest. ^{[34] [35]} De nieuwe SST of SST 2.0 ligt op schema om op 1 september 2018 te worden uitgerold. Minister van Financiën Lim Guan Eng zei dat het niet-doen van dit zou resulteren in een exploitatietekort van RM4 miljard (ongeveer 969 miljoen in USD) voor de Maleisische overheid. ^[36] Onder het nieuwe belastingstelsel zullen geselecteerde artikelen onderworpen zijn aan een belasting van 5% of 10%, terwijl diensten onderworpen zullen zijn aan een belasting van 6%.

Mexico

Belasting over de toegevoegde waarde (Spaans: Impuesto al Valor Agregado , IVA) is een belasting die wordt geheven in Mexico en andere landen van Latijns-Amerika. In Chili wordt het ook Impuesto al Valor Agregado genoemd en in Peru wordt het Impuesto General a las Ventas of IGV genoemd .

Voorafgaand aan de IVA werd in Mexico een omzetbelasting (Spaans: impuesto a las ventas ) geheven . In september 1966 vond de eerste poging om de IVA toe te passen plaats toen belastingdeskundigen verklaarden dat de IVA een modern equivalent moest zijn van de omzetbelasting zoals die in Frankrijk plaatsvond. Op de conventie van het Inter-American Center of Revenue Administrators in april en mei 1967 verklaarde de Mexicaanse vertegenwoordiging dat de toepassing van een belasting over de toegevoegde waarde destijds in Mexico niet mogelijk zou zijn. In november 1967 verklaarden andere experts dat, hoewel dit een van de meest billijke indirecte belastingen is, de toepassing ervan in Mexico niet kon plaatsvinden.

Als reactie op deze verklaringen vonden directe steekproeven van leden in de particuliere sector plaats, evenals excursies naar Europese landen waar deze belasting werd toegepast of binnenkort zou worden toegepast. In 1969 vond de eerste poging plaats om de belasting over de toegevoegde waarde te vervangen door de belasting op de handelsinkomsten. Op 29 december 1978 publiceerde de federale regering de officiële toepassing van de belasting vanaf 1 januari 1980 in het staatsblad van de federatie .

Vanaf 2010 bedroeg het algemene btw-tarief 16%. Dit tarief werd overal in Mexico toegepast, behalve in aangrenzende regio's (dwz de grens met de Verenigde Staten, of Belize en Guatemala), waar het tarief 11% bedroeg. De belangrijkste vrijstellingen zijn voor boeken, eten en medicijnen op basis van 0%. Ook zijn sommige diensten vrijgesteld, zoals medische hulp van een arts. In 2014 maakten belastinghervormingen in Mexico een einde aan het gunstige belastingtarief voor grensregio's en verhoogden ze de btw tot 16% in het hele land.

Nepal

De btw werd in 1998 ingevoerd en is de belangrijkste bron van overheidsinkomsten. Het wordt beheerd door Inland Revenue Department of Nepal. Nepal heft twee btw-tarieven: normaal 13% en nultarief. Bovendien zijn sommige goederen en diensten vrijgesteld van btw.

Nieuw-Zeeland

De goederen- en dienstenbelasting (GST) is een belasting over de toegevoegde waarde die in 1986 in Nieuw-Zeeland werd ingevoerd en momenteel wordt geheven tegen 15%. Het is opmerkelijk dat enkele items van de belasting zijn vrijgesteld. Van juli 1989 tot september 2010 werd GST geheven tegen 12,5%, en daarvoor tegen 10%.

De Scandinavische landen

MOMS ( Deens : merværdiafgift , voorheen meromsætningsafgift ), Noors : merverdiavgift ( bokmål ) of meirverdiavgift ( nynorsk ) (afgekort MVA ), Swedish : Mervärdes- och OMSättningsskatt (tot de vroege jaren 1970 bestempeld als OMS OMSättningsskatt only), IJslands : virðisaukaskattur (afgekort VSK ), Faeröers : meirvirðisgjald (afgekort MVG ) of Fins: arvonlisävero (afgekort ALV ) zijn de Scandinavische termen voor btw . Net als de verkoop en btw in andere landen is het een indirecte belasting .

In Denemarken wordt de btw over het algemeen tegen één tarief toegepast, en op enkele uitzonderingen na niet opgesplitst in twee of meer tarieven zoals in andere landen (bijv. Duitsland), waar verlaagde tarieven van toepassing zijn op essentiële goederen zoals voedingsmiddelen. Het huidige standaard btw-tarief in Denemarken is 25%. Dat maakt Denemarken, naast Noorwegen, Zweden en Kroatië, een van de landen met de hoogste belasting over de toegevoegde waarde. Bij een aantal diensten is de btw verlaagd ^{[ nodig citaat ]} , bijvoorbeeld openbaar vervoer van particulieren, gezondheidszorg, kranten uitgeven, huur van panden (de verhuurder kan zich echter vrijwillig registreren als btw-betaler, behalve voor woonruimten), en reisbureau operaties.

In Finland is het normale btw-tarief 24% vanaf 1 januari 2013 (verhoogd van de vorige 23%), samen met alle andere btw-tarieven, exclusief het nultarief. ^[37] Daarnaast zijn er twee verlaagde tarieven van toepassing: 14% (ten opzichte van de vorige 13% vanaf 1 januari 2013), die wordt toegepast op levensmiddelen en diervoeder, en 10% (verhoogd van 9% op 1 januari 2013), die wordt toegepast op personenvervoer, bioscoopvoorstellingen, lichaamsbeweging, boeken, geneesmiddelen, toegangsprijzen voor commerciële culturele en amusementsevenementen en -faciliteiten. Leveringen van bepaalde goederen en diensten zijn vrijgesteld onder de voorwaarden die zijn gedefinieerd in de Finse btw-wet: ziekenhuiszorg en medische zorg; sociale diensten; educatieve, financiële en verzekeringsdiensten; loterijen en geldspelen; transacties met bankbiljetten en munten die als wettig betaalmiddel worden gebruikt; onroerend goed inclusief bouwgrond; bepaalde transacties uitgevoerd door blinden en tolkdiensten voor doven. De verkoper van deze van belasting vrijgestelde diensten of goederen is niet onderworpen aan btw en betaalt geen belasting over verkopen. Dergelijke verkopers mogen daarom geen BTW aftrekken die is inbegrepen in de aankoopprijzen van zijn inputs. Åland , een autonoom gebied, wordt geacht buiten het btw-gebied van de EU te liggen, ook al is het btw-tarief hetzelfde als voor Finland. Goederen die vanuit Åland naar Finland of andere EU-landen worden gebracht, worden als export / import beschouwd. Dit maakt belastingvrije verkoop aan boord van passagiersschepen mogelijk.

In IJsland is de btw opgesplitst in twee niveaus: 24% voor de meeste goederen en diensten, maar 11% voor bepaalde goederen en diensten. Het niveau van 11% wordt toegepast voor hotel- en pensionverblijven, licentievergoedingen voor radiostations (namelijk RÚV ), kranten en tijdschriften, boeken; warm water, elektriciteit en olie voor het verwarmen van huizen, voedsel voor menselijke consumptie (maar geen alcoholische dranken), toegang tot tolwegen en muziek. ^[38]

In Noorwegen is de btw opgesplitst in drie niveaus: 25% algemeen tarief, 15% voor levensmiddelen en 12% voor levering van personenvervoerdiensten en de aanschaf van dergelijke diensten, voor de verhuur van hotelkamers en vakantiehuizen, en voor vervoersdiensten met betrekking tot het vervoer van voertuigen als onderdeel van het binnenlandse wegennet. Hetzelfde tarief geldt voor bioscoopkaartjes en voor de televisielicentie. ^[39] Financiële diensten, gezondheidsdiensten, sociale diensten en onderwijsdiensten vallen allemaal buiten de werkingssfeer van de btw-wet. ^{[40] Voor} kranten, boeken en tijdschriften geldt een nultarief. ^[41] Svalbard heeft geen btw vanwege een clausule in het Svalbard-verdrag .

In Zweden is de btw opgesplitst in drie niveaus: 25% voor de meeste goederen en diensten, 12% voor voedingsmiddelen, inclusief rekeningen voor restaurants en hotelovernachtingen en 6% voor drukwerk, culturele diensten en vervoer van particulieren. Sommige diensten zijn niet belastbaar, bijvoorbeeld onderwijs aan kinderen en volwassenen als het openbaar nut heeft, en gezondheidszorg en tandheelkundige zorg, maar onderwijs is belastbaar tegen 25% in het geval van cursussen voor volwassenen op een particuliere school. Dansevenementen (voor de gasten) hebben 25%, concerten en toneelvoorstellingen hebben 6% en sommige soorten culturele evenementen hebben 0%.

MOMS verving OMS (Deens " omsætningsafgift ", Zweeds " omsättningsskatt ") in 1967, een belasting die uitsluitend voor detailhandelaren gold.

Filippijnen

Het huidige btw-tarief in de Filippijnen bedraagt ​​12%. Net als in de meeste andere landen is het bedrag aan belastingen inbegrepen in de uiteindelijke verkoopprijs.

Senioren zijn echter vrijgesteld van het betalen van btw voor de meeste goederen en sommige diensten die voor persoonlijk gebruik zijn bestemd. Om van de vrijstelling gebruik te kunnen maken, moeten ze een door de overheid uitgegeven identiteitskaart tonen waarop hun leeftijd bij de kassa wordt vermeld.

Rusland

Volgens de Russische belastingwet wordt de belasting over de toegevoegde waarde geheven tegen het tarief van 20% voor alle goederen met verschillende vrijstellingen voor verschillende soorten producten en diensten (zoals medicare enz.). Belastingbetalers van belasting over de toegevoegde waarde worden erkend: organisaties (industriële en financiële, staats- en gemeentelijke ondernemingen, instellingen, zakelijke partnerschappen, verzekeringsmaatschappijen en banken), ondernemingen met buitenlandse investeringen, individuele ondernemers, internationale verenigingen en buitenlandse rechtspersonen die ondernemingsactiviteiten uitoefenen in het grondgebied van de Russische Federatie, niet-commerciële organisaties in het geval van hun commerciële activiteiten, personen die zijn erkend als belastingplichtigen van de belasting over de toegevoegde waarde in verband met het verkeer van goederen over de douanegrens van de douane-unie. ^{[42] [43] [44]}

Zuid-Afrika

De belasting over de toegevoegde waarde (btw) in Zuid-Afrika is vastgesteld op een tarief van 14% en is sinds 1993 ongewijzigd gebleven. Minister van Financiën Malusi Gigaba kondigde op 21 februari 2018 aan dat het btw-tarief met één procentpunt wordt verhoogd tot 15%. Sommige basisvoedingsmiddelen, evenals paraffine, blijven nihil. Het nieuwe tarief gaat in op 1 april 2018. ^[45]

Zwitserland en Liechtenstein

Zwitserland heeft een douane-unie met Liechtenstein die ook de Duitse exclave Büsingen am Hochrhein en ( de facto ) de Italiaanse exclave Campione d'Italia omvat . Het btw-gebied Zwitserland-Liechtenstein heeft een algemeen tarief van 7,7% en een verlaagd tarief van 2,5%. In de hotelbranche geldt een speciaal tarief van 3,7%. ^[46]

Trinidad en Tobago

De belasting over de toegevoegde waarde (btw) in T&T bedraagt ​​momenteel 12,5% vanaf 1 februari 2016. Vóór die datum bedroeg de btw 15%.

Oekraïne

In Oekraïne zijn de inkomsten uit de btw op de staatsbegroting het grootst. Volgens de Oekraïense belastingcode zijn er 3 btw-tarieven in Oekraïne: ^[47] 20% (algemeen belastingtarief; van toepassing op de meeste goederen en diensten), 7% (speciaal belastingtarief; voornamelijk van toepassing op de invoer van en handelsactiviteiten voor geneesmiddelen en medische producten) en 0% (speciaal belastingtarief; voornamelijk van toepassing op export van goederen en diensten, internationaal vervoer van passagiers, bagage en vracht).

Verenigd Koningkrijk

Het standaard btw-tarief is het standaardtarief, 20% sinds 4 januari 2011. Voor sommige goederen en diensten geldt een verlaagd btw-tarief van 5% of 0%. Anderen zijn vrijgesteld van btw of vallen helemaal buiten het systeem.

Verenigde Staten

In de Verenigde Staten is er momenteel geen federale belasting over de toegevoegde waarde (btw) op goederen of diensten. In plaats daarvan wordt in de meeste Amerikaanse staten een verkoop- en gebruiksbelasting gehanteerd . De btw is het onderwerp geweest van veel studiebeurzen in de VS en is een van de meest controversiële onderwerpen op het gebied van fiscaal beleid. ^{[48] [49]}

In 2015 heeft Puerto Rico wetgeving aangenomen om vanaf 1 april 2016 de 6% verkoop- en gebruiksbelasting te vervangen door 10,5% btw, hoewel de gemeentelijke verkoop- en gebruiksbelasting van 1% zal blijven bestaan ​​en met name de voor fabricage geïmporteerde materialen zullen worden vrijgesteld. ^{[50] [51]} Door dit te doen, wordt Puerto Rico het eerste Amerikaanse rechtsgebied dat een belasting over de toegevoegde waarde invoert. ^{[51] [52]} Twee staten hebben echter eerder een vorm van btw ingevoerd als een vorm van bedrijfsbelasting in plaats van een inkomstenbelasting voor bedrijven, in plaats van ter vervanging van een verkoop- en gebruiksbelasting.

De staat Michigan gebruikte een vorm van btw die bekend staat als de "Single Business Tax" (SBT) als zijn vorm van algemene bedrijfsbelasting. Het is de enige staat in de Verenigde Staten die een btw heeft gehanteerd. Toen het in 1975 werd aangenomen, verving het zeven bedrijfsbelastingen, waaronder een vennootschapsbelasting . Op 9 augustus 2006 keurde de wetgevende macht van Michigan de door kiezers geïnitieerde wetgeving goed om de Single Business Tax in te trekken, die op 1 januari 2008 werd vervangen door de Michigan Business Tax ^[53].

De staat Hawaï heeft een algemene accijnsbelasting (GET) van 4% die wordt geheven over het bruto-inkomen van een bedrijfsentiteit die inkomsten genereert in de staat Hawaï. De staat staat bedrijven toe hun belastingdruk optioneel door te berekenen door hun klanten een quasi-omzetbelastingtarief van 4,166% aan te rekenen. ^[54] De totale belastingdruk op elk verkocht artikel is meer dan de 4,166% die bij het register in rekening wordt gebracht, aangezien GET eerder in de verkoopketen (zoals fabrikanten en groothandelaren) in rekening werd gebracht, waardoor de GET minder transparant is dan een detailhandelsbelasting. ^{[ nodig citaat ]}

Discussies over een nationale Amerikaanse btw

Kort nadat president Richard Nixon in 1969 aantrad, werd algemeen gemeld dat zijn regering een federale btw overwoog waarvan de inkomsten zouden worden gedeeld met de staats- en lokale overheden om hun afhankelijkheid van onroerendgoedbelasting te verminderen en om onderwijsuitgaven te financieren. ^{[ nodig citaat ] De} voormalige Democratische presidentskandidaat van 2020, Andrew Yang, pleitte voor een nationale btw om het universele basisinkomen te betalen . Een nationale btw-aftrekmethode, vaak een "vlaktaks" genoemd, is door veel politici voorgesteld ter vervanging van de vennootschapsbelasting. ^{[2] [3] [4]}

Een border-aanpassing belasting (BAT) werd door de voorgestelde Republikeinse Partij in hun 2016 beleidsnota " A Better Way - Onze visie voor een Verzekerd Amerika ", ^[55] die een overgang naar een "bevorderde -bestemming op basis cash flow tax " ^{[ 56] : 27 [57]} (DBCFT), gedeeltelijk ter compensatie van het ontbreken van btw in de VS. Vanaf maart 2017 overwoog de Trump-regering om de BAT op te nemen als onderdeel van haar voorstel voor belastinghervorming.

Vietnam

Belasting over de toegevoegde waarde (btw) in Vietnam is een breed samengestelde verbruiksbelasting die wordt beoordeeld op de waarde die wordt toegevoegd aan goederen en diensten die ontstaan ​​tijdens het productie-, circulatie- en consumptieproces. Het is een indirecte belasting in Vietnam op binnenlands verbruik die landelijk wordt toegepast in plaats van op verschillende niveaus, zoals staats-, provinciale of lokale belastingen. Het is een meerfasige belasting die in elke fase van de productie- en distributieketen wordt geïnd en aan de eindklant wordt doorberekend. Het is van toepassing op de meeste goederen en diensten die worden gekocht en verkocht voor gebruik in het land. Goederen die worden verkocht voor export en diensten die worden verkocht aan klanten in het buitenland, zijn normaal gesproken niet onderworpen aan btw. ^{[ nodig citaat ]}

Alle organisaties en individuen die btw-belastbare goederen en diensten produceren en verhandelen in Vietnam, moeten btw betalen, ongeacht of ze in Vietnam gevestigde vestigingen hebben of niet.

Vietnam kent drie btw-tarieven: 0 procent, 5 procent en 10 procent. 10 procent is het standaardtarief dat wordt toegepast op de meeste goederen en diensten, tenzij anders bepaald.

Diverse goederen- en diensttransacties kunnen in aanmerking komen voor btw-vrijstelling. ^{[ nodig citaat ]}

Standaard btw- of omzetbelastingtarief

Overheidsinkomsten , in% van het bbp , uit btw. Voor deze gegevens wordt de variantie van het BBP per hoofd van de bevolking met koopkrachtpariteit (KKP) voor 3% verklaard door belastinginkomsten.

Landen van de Europese Unie

Land	Standaardtarief (huidig)	Verlaagd tarief (huidig)	Afkorting	Lokale naam
Oostenrijk	20 % [58]	10 % voor verhuur t.b.v. bewoning, voedsel, vuilnisophaaldienst, meeste transport, etc. 13% voor planten, levende dieren en dierlijk voedsel, kunst, wijn (indien rechtstreeks bij de wijnmaker gekocht), enz. [59]	MwSt./USt.	Mehrwertsteuer / Umsatzsteuer
Belgie	21 % [60]	12 % of 6% (voor voedsel of levensnoodzakelijke verbruiksartikelen) of 0% in sommige gevallen	BTW TVA MWSt	Belasting op de Toegevoegde Waarde taxe sur la Valeur ajoutée Mehrwertsteuer
Bulgarije	20 % [58]	9 % (hotels) of 0%	ДДС	Данък добавена стойност
Kroatië	25 % [58]	13 % (sinds 1 januari 2014) of 5% (sinds 1 januari 2013)	PDV	Porez na dodanu vrijednost
Cyprus	19 % [61] [62]	5 % (8% voor taxi- en busvervoer)	ΦΠΑ	Φόρος Προστιθέμενης Αξίας
Tsjechië	21 % [58] [63]	15 % (voeding, openbaar vervoer) of 10 % (medicijnen, farmaceutica, boeken en babyvoeding)	DPH	Daň met een hodnoty
Denemarken	25 % [58] [64]	0%	moeders	Meromsætningsafgift
Estland	20 % indien> € 21,99 [58]	9 %	km	käibemaks
Finland	24 % [58]	14 % (levensmiddelen, restaurants) of 10% (medicijnen, culturele diensten en evenementen, personenvervoer, hotels, boeken en tijdschriften)	ALV Moeders	Arvonlisävero (Fins) Mervärdesskatt (Zweeds)
Frankrijk	20 % [58]	10 % of 5,5% of 2,1%	TVA	taxe sur la valeur ajoutée
Duitsland	19 % (tijdelijk 16%. [65] Helgoland 0%) [58] [66]	7 % (tijdelijk 5%) [65] voor levensmiddelen (behalve luxe-), boeken, bloemen etc., 0% voor postzegels. (Helgoland altijd 0%)	MwSt./USt.	Mehrwertsteuer / Umsatzsteuer
Griekenland	24 % [58] [67] (16% op Egeïsche eilanden)	13 % (6,5% voor hotels, boeken en farmaceutische producten) (8% en 4% op Egeïsche eilanden)	ΦΠΑ	Φόρος Προστιθέμενης Αξίας
Hongarije	27 % [68]	18 % (melk en zuivelproducten, graanproducten, hotels, kaartjes voor openluchtmuziekevenementen) of 5% (farmaceutische producten, medische apparatuur, boeken en tijdschriften, sommige vleesproducten, stadsverwarming, verwarming op basis van hernieuwbare bronnen, live muziekoptredens onder bepaalde omstandigheden) of 0% (postdiensten, medische diensten, moedermelk, enz.) [69]	áfa	általános forgalmi adó
Ierland	21 % (tot 28 februari 2021, daarna 23 %) [58] [70]	13,5 % of 9,0% of 4,8% of 0%	CBL BTW	Cáin Bhreisluacha (Iers) Belasting Toegevoegde Waarde (Engels)
Italië	22 % [58] ( Livigno 0%) [58]	10 % (hotels, bars, restaurants en andere toeristische producten, bepaalde voedingsmiddelen, gewasbeschermingsmiddelen en speciale renovaties van gebouwen, nutsvoorzieningen voor thuisgebruik: elektriciteit, gas dat wordt gebruikt om te koken en water) of 4% (bijv. periodieke pers en boeken, werken voor het wegwerken van architectonische barrières, sommige soorten zaden, meststoffen)	IVA	Imposta sul Valore Aggiunto
Letland	21 % [58]	12 % of 0%	PVN	Pievienotās vērtības nodoklis
Litouwen	21 % [58]	9 % of 5%	PVM	Pridėtinės vertės mokestis
Luxemburg	17 % [71]	14 % op bepaalde wijnen, 8% op openbare nutsbedrijven, of 3% op boeken en pers, eten (inclusief restaurantmaaltijden), kinderkleding, hotelverblijven en openbaar vervoer [71]	TVA	Taxe sur la Valeur Ajoutée
Malta	18 % [58]	7 % of 5% of 0%	VAT	Taxxa tal-Valur Miżjud
Nederland	21 % [58]	9 % voor speciale categorieën producten en diensten zoals voeding, medicijnen en kunst. 0% voor producten en diensten die al in andere landen of systemen worden belast, voor accijnsgoederen en voor vis.	BTW	Belasting over de positieve waarde / Omzetbelasting
Polen	23 % [61] [72]	8 % of 5% of 0%	PTU / BTW	Podatek van towarów en usług
Portugal	23 % [73] 22% op Madeira en 18% op de Azoren (minimaal 70% van het tarief op het vasteland) [74]	13 % of 6% 12% of 5% op Madeira en 9% of 4% op de Azoren (minimaal 70% van het vastelandtarief) [74]	IVA	Imposto sober o Valor Acrescentado
Roemenië	19 % [75]	9 % (eten en niet-alcoholische dranken) of 5% (kopers van nieuwe woningen onder speciale voorwaarden)	TVA	Taxa pe valoarea adăugată
Slowakije	20 % [58]	10 %	DPH	Mijn vriend is
Slovenië	22 % [76]	9,5 %	DDV	Davek na dodano vrednost
Spanje	21 % [58] 7% op de Canarische Eilanden (geen onderdeel van het btw-gebied van de EU )	10 % (10% vanaf 1 september 2012 [77] ) of 4% [58] [78] 3% of 0% op de Canarische Eilanden	IVA IGIC	Impuesto sobre el Valor Añadido Impuesto General Indirecto Canario
Zweden	25 % [58]	12 % (bijv. Eten, hotels en restaurants), 6% (bijv. Boeken, personenvervoer, culturele evenementen en activiteiten), 0% (bijv. Verzekeringen, financiële diensten, gezondheidszorg, tandheelkundige zorg, geneesmiddelen op recept, onroerend goed) [79] [80]	Moeders	Mervärdes- och OMSättningsskatt

Landen buiten de Europese Unie

Land	Standaardtarief (huidig)	Verlaagd tarief (huidig)	Lokale naam
Albanië [81]	20%	6% (accommodatie) of 0% (post, medische, tandheelkundige en welzijnsdiensten)	TVSH = Tatimi mbi Vlerën e Shtuar
Algerije	19%
Andorra [82]	4,5%	1%	IGI = Impost General Indirecte
Antigua en Barbuda	15%
Argentinië	21%	10,5% of 0%	IVA = Impuesto al Valor Agregado
Armenië	20%	0%	AAH = Avelacvats Arzheqi Hark ԱԱՀ = Ավելացված արժեքի հարկ
Australië	10%	0 % vers voedsel, medische diensten, medicijnen en medische hulpmiddelen, onderwijs, kinderopvang, water en riolering, overheidsbelastingen en vergunningen en veel overheidsbijdragen, edele metalen, tweedehands goederen en vele andere soorten goederen. Er zijn ook kortingen voor geëxporteerde goederen en GST-belaste bedrijfsinputs	GST = Goederen- en dienstenbelasting
Azerbeidzjan	18%	10,5% of 0%	ƏDV = Əlavə dəyər vergisi
Bahama's [83] [84]	12%	12% of 0% (inclusief maar niet beperkt tot export van goederen of diensten, diensten aan een buitenlands schip dat internationale commerciële diensten levert, verbruiksgoederen voor commercieel geplande buitenlandse schepen / vliegtuigen, copyright, enz.)	BTW = belasting over de toegevoegde waarde
Bahrein	5%	0% (apotheken en medische diensten, wegvervoer, onderwijs, olie- en gasderivaten, groenten en fruit, nationale export)	(BTW) ضريبة القيمة المضافة
Bangladesh	15%	4% voor leverancier, 4,5% voor ITES, 5% voor elektriciteit, 5,5% voor bouwbedrijf, etc.	Musok = Mullo songzojon kor মূসক = "মূল্য সংযোজন কর"
Barbados	17,5%		BTW = belasting over de toegevoegde waarde
Wit-Rusland	20%	10% of 0,5%	ПДВ = Падатак на дададзеную вартасьць
Belize	12,5%
Benin	18%
Bolivia	13%		IVA = Impuesto al Valor Agregado
Bosnië-Herzegovina	17%		PDV = Porez na dodanu vrijednost
Botswana	12%
Brazilië	20% (IPI) + 19% (ICMS) gemiddeld + 3% (ISS) gemiddeld	0%	* IPI - 20% = Imposto sobre produtos industrializados (Belasting op geïndustrialiseerde producten) - Federale belasting ICMS - 17 tot 25% = Imposto sobre circulação e serviços (belasting op commercialisering en diensten) - Staatsbelasting ISS - 2 tot 5% = Imposto sober serviço de qualquer natureza (belasting over elke dienst) - Stadsbelasting
Burkina Faso	18%
Burundi	18%
Cambodja	10%
Kameroen	19,25%
Canada	5% + 0-10% HST (GST + PVAT)	5% / 0% [a]	GST = Goederen- en dienstenbelasting , TPS = Taxe sur les produits et services ; HST [b] = Geharmoniseerde omzetbelasting , TVH = Taxe de vente harmonisée
Kaapverdië	15%
Centraal Afrikaanse Republiek	19%
Tsjaad	18%
Chili	19%		IVA = Impuesto al Valor Agregado
China [c]	13%	9% voor voedingsmiddelen, drukwerk en brandstoffen voor huishoudens; 6% voor service; of 3% voor belasting zonder toegevoegde waarde	增值税 (zēng zhí shuì)
Colombia	19%		IVA = Impuesto al Valor Agregado
Costa Rica	13%
Democratische Republiek Congo	16%
Dominica	15%
Dominicaanse Republiek	18%	12% of 0%	ITBIS = Impuesto sobre Transferencia de Bienes Industrializados y Servicios
Ecuador	12%	0%	IVA = Impuesto al Valor Agregado
Egypte	14% (15% op communicatiediensten)		BTW = belasting toegevoegde waarde (الضريبة على القيمة المضافة)
El Salvador	13%		IVA = Impuesto al Valor Agregado of "Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles ya la Prestación de Servicios"
Equatoriaal-Guinea	15%
Ethiopië	15%		BTW = belasting over de toegevoegde waarde
Faeröer	25%		MVG = Meirvirðisgjald
Fiji	15%	0%	BTW = belasting over de toegevoegde waarde
Gabon	18%
Gambia [85]	15%		BTW = belasting over de toegevoegde waarde
Georgië	18%	0%	DGhG = Damatebuli Ghirebulebis gadasakhadi დღგ = დამატებული ღირებულების გადასახადი
Ghana	15%		BTW = belasting over de toegevoegde waarde plus heffing nationale ziektekostenverzekering (NHIL; 2,5%)
Grenada	15%
Guatemala	12%		IVA = Impuesto al Valor Agregado
Guinea	18%
Guinee-Bissau	15%
Guyana [86]	16%	0%	BTW = belasting over de toegevoegde waarde
Haïti	10%
Honduras	15% (4% extra op toeristenbelasting) [87]		BTW = Impuesto Sobre Ventas
IJsland	24%	11% [d]	VSK , VASK = Virðisaukaskattur
India [e]	5,5%	5,5%	BTW = belasting over de toegevoegde waarde
Indonesië	10%	10%, 0% voor primaire boodschappen, medische diensten, financiële diensten, onderwijs en ook verzekeringen	PPN = Pajak Pertambahan Nilai
Iran	9%		BTW = belasting over de toegevoegde waarde (مالیات بر ارزش افزوده)
Isle of Man	20%
Israël [f]	17% [g] (0% in Eilat )	0% (groenten en fruit, toeristische diensten voor buitenlandse burgers, intellectueel eigendom, diamanten, verhuur van vluchten en appartementen)	Mevrouw = מס ערך מוסף, מע"מ
Ivoorkust	18%
Jamaica	12,5%
Japan	10%	8% (boodschappen)	shōhizei (消費 税) ("verbruiksbelasting")
Jersey [h]	5%	0%	GST = Goederen- en dienstenbelasting
Jordanië	16%		GST = Goederen- en omzetbelasting
Kazachstan	12%		ҚCҚ = Қосылған құнға салынатын салық (Kazachs) VAT = Belasting Toegevoegde Waarde
Kenia	16%
Kirgizië	20%
Laos	10%
Libanon	11%		TVA = Taxe sur la valeur ajoutée
Lesotho	14%
Liechtenstein [89]	7,7%	3,8% (logies) of 2,5%	MWST = Mehrwertsteuer
Madagascar	20%
Malawi	16,5%
Maleisië [i]	6%	0% voor vers voedsel, onderwijs, gezondheidszorg, openbaar vervoer over land en medicijnen	SST = Verkoop- en servicebelasting CJP = Cukai Jualan dan Perkhidmatan
Maldiven	6%	0%	GST = Goederen- en dienstenbelasting (overheidsbelasting)
Mali	18%
Mauritanië	14%
Mauritius	15%		BTW = belasting over de toegevoegde waarde
Mexico	16%	0% op boeken, eten en medicijnen.	IVA = Impuesto al Valor Agregado
Moldavië	20%	8%, 5% of 0%	TVA = Taxa pe Valoarea Adăugată
Monaco [91]	19,6%	5,6%	TVA = Taxe sur la valeur ajoutée
Mongolië	10%	0%	BTW = Нэмэгдсэн өртгийн албан татвар
Montenegro	21%		PDV = Porez na dodatu vrijednost
Marokko	20%		TVA = Taxe sur Valeur Ajoutée (الضريبة على القيمة المضافة)
Mozambique	17%
Namibië	15%	0%	BTW = belasting over de toegevoegde waarde
Nepal	13%	0%	BTW = belasting over de toegevoegde waarde
Nieuw-Zeeland	15%	0% (gedoneerde goederen en diensten verkocht door non-profitorganisaties, financiële diensten, huurbetalingen voor woningen, levering van fijne metalen en boeterente). [92]	GST = Goederen- en dienstenbelasting
Nicaragua	15%
Niger	19%
Nigeria	7,5%
Niue	5%
Noord-Macedonië	18%	5% of 0%	ДДВ = Данок на додадена вредност , DDV = Danok na dodadena vrednost
Noorwegen	25%	15% (voedsel), 12% (openbaar vervoer, hotel, bioscoop) en 0% voor elektrische auto's (tot 2018) [93]	MVA = Merverdiavgift (bokmål) of meirverdiavgift (nynorsk) (informeel moeders )
Pakistan	17%	1% of 0%	GST = algemene omzetbelasting
Palestina	16%		BTW = belasting over de toegevoegde waarde
Panama	7%	0%	ITBMS = Impuesto de Transferencia de Bienes Muebles y Servicios
Papoea-Nieuw-Guinea	10%
Paraguay	10%	5%	IVA = Impuesto al Valor Agregado
Peru	18%		IGV - 16% = Impuesto General a la Ventas IPM - 2% Impuesto de Promocion Municipal
Filippijnen	12% [j]	6% op aardolieproducten en elektriciteits- en waterdiensten 0% voor senioren (allen van 60 jaar en ouder) op medicijnen, beroepskosten voor artsen, medische en tandheelkundige diensten, transporttarieven, toegangsprijzen in rekening gebracht door theaters en amusementscentra, en begrafenis- en begrafenisdiensten na het overlijden van de bejaarde	RVAT = hervormde belasting over de toegevoegde waarde , plaatselijk bekend als Karagdagang Buwis / Dungag nga Buhis
Republiek Congo	16%
Rusland	20%	10% (essentiële voeding, goederen voor kinderen en medische producten) [95] of 0%	НДС = Налог на добавленную стоимость , NDS = Nalog na dobavlennuyu stoimost '
Rwanda	18%	0%	BTW = belasting over de toegevoegde waarde
Saint Kitts en Nevis	17%		BTW = belasting over de toegevoegde waarde
Saint Vincent en de Grenadines	15%
Samoa	15%
Saoedi-Arabië	15%		ضريبة القيمة المضافة (BTW)
Senegal	18%
Servië	20% [96]	10% [97] of 0%	ПДВ = Порез на додату вредност , PDV = Porez na dodatu vrednost
Seychellen	15%
Sierra Leone	15%
Singapore	7%	Verhoogd van 5% naar 7% in 2007. Op te hogen van 7% naar 9% in 2019.	GST = Goederen- en dienstenbelasting
Zuid-Afrika	15%	0% op basisvoedingsmiddelen zoals brood, en bovendien op goederen die niet met winstoogmerk zijn geschonken; goederen of diensten die worden gebruikt voor educatieve doeleinden, zoals schoolcomputers; lidmaatschapsbijdragen aan een werknemersorganisatie (zoals vakbondsrechten); en huur betaald voor een huis door een huurder aan een verhuurder. [98]	BTW = toegevoegde belasting ; BTW = Belasting op positieve waarde
Zuid-Korea	10%	0% (essentiële voedingsmiddelen)	VAT = bugagachise ( Koreaans :  부가가치세 ; Hanja : 附加 價 値 稅)
Sri Lanka	12%	0%	BTW = belasting over de toegevoegde waarde is van kracht in Sri Lanka sinds 2001. Op de begroting 2001 zijn de tarieven herzien naar 12% en 0% ten opzichte van de vorige 20%, 12% en 0%
Soedan	17%
Zwitserland	7,7% [99]	3,7% (hotelsector) en 2,5% (essentiële voedingsmiddelen, boeken, kranten, medische benodigdheden) [99]	MWST = Mehrwertsteuer , TVA = Taxe sur la valeur ajoutée , IVA = Imposta sul valore aggiunto , TPV = Taglia sin la Plivalur
Taiwan	5%		營業 稅 (bedrijfsbelasting) / 加值 型 營業 稅 (omzetbelasting bedrijfsbelasting)
Tadzjikistan	20%
Tanzania	18%
Thailand	10%	7%	BTW = belasting over de toegevoegde waarde , ภาษีมูลค่าเพิ่ม
Gaan	18%
Tonga	15%
Trinidad en Tobago	12,5%	0%
Tunesië	18%		TVA = Taxe sur la Valeur Ajoutée آداء على القيمة المضافة
kalkoen	18%	8% of 1%	KDV = Katma değer vergisi
Turkmenistan	15%
Oeganda	18%
Oekraïne	20%	7% of 0%	ПДВ = Податок на додану вартість , PDV = Podatok na dodanu vartist ' .
Verenigde Arabische Emiraten	5%		ضريبة القيمة المضافة
Verenigd Koningkrijk	20 % [100] 0% in Guernsey en Gibraltar (geen onderdeel van het btw-gebied van de EU )	5 % residentiële energie / isolatie / renovaties, producten voor vrouwelijke hygiëne , kinderzitjes en mobiliteitshulpmiddelen en 0% voor levensbehoeften - basisvoedsel, water, voorgeschreven medicijnen , medische apparatuur en medische voorzieningen , openbaar vervoer, kinderkleding, boeken en tijdschriften. Ook 0% voor nieuwbouw (maar standaardtarief voor sloop, aanpassingen, renovatie enz.) [101] 5% voor horeca , vakantieaccommodatie en attracties tot 12 januari 2021. [102]	VAT TAW = belasting over de toegevoegde waarde Treth Ar Werth (Welsh)
Uruguay	22%	18% of 0%	IVA = Impuesto al Valor Agregado
Oezbekistan	20%		QQS = Qo'shilgan qiymat solig'i
Vanuatu	13%
Vietnam	10%	5% of 0%	GTGT = Giá Trị Gia Tăng
Venezuela	12%	11%	IVA = Impuesto al Valor Agregado
Zambia	16%
Zimbabwe	15%

BTW-vrije landen en gebieden

Vanaf maart 2016 bleven de vermelde landen en gebieden btw-vrij. ^{[ nodig citaat ]}

Land [103]	Opmerkingen
Akrotiri en Dhekelia	Brits overzees gebied
Angola	BTW in te voeren in 2019
Anguilla	Brits overzees gebied
Bermuda	Brits overzees gebied
Bhutan	Nvt
Brits Antarctisch Territorium	Brits overzees gebied
Brits-Indisch oceaan gebied	Brits overzees gebied
Britse Maagdeneilanden	Brits overzees gebied
Brunei	Nvt
Kaaiman Eilanden	Brits overzees gebied
Comoren	10% BTW
Cuba	Nvt
Djibouti	10% BTW
Eritrea	5% BTW
Falkland Eilanden	Brits overzees gebied
Gibraltar	Brits overzees gebied
Guernsey	Britse kroonafhankelijkheid
Hong Kong	Speciale administratieve regio van China
Irak	Nvt
Kiribati	VAT
Kosovo	BTW [104]
Koeweit	Gulf Co-operation Council (5% btw gepland in 2021 [105] )
Liberia	BTW [106]
Libië	Nvt
Macau	Speciale administratieve regio van China
Maldiven	Nvt
Marshall eilanden	Nvt
Micronesië	Nvt
Montserrat	Brits overzees gebied
Myanmar	Nvt
Nauru	Nvt
Noord Korea	Nvt
Oman	Gulf Co-operation Council (5% btw gepland in 2019 [107] )
Palau	Nvt
Pitcairneilanden	Brits overzees gebied
Qatar	Gulf Co-operation Council / heeft nu een BTW
Sint-Helena, Ascension en Tristan da Cunha	Brits overzees gebied
San Marino	Nvt
Sao Tomé en Principe	Nvt
Solomon eilanden	Nvt
Somalië	Nvt
Zuid-Georgië en de Zuidelijke Sandwicheilanden	Brits overzees gebied
Zuid Soedan	18% BTW
Suriname	BTW [108]
Spitsbergen	Nvt
Swaziland	Nvt
Syrië	Pas recente belasting van 14,85% (hotels) en 10% (restaurants)
Oost-Timor	Nvt
Turks- en Caicoseilanden	Brits overzees gebied
Tuvalu	Nvt
Verenigde Staten	Omzetbelasting wordt geïnd door de meeste staten en sommige steden, provincies en indianenreserveringen. De federale overheid int accijnzen op sommige goederen, maar int geen landelijke omzetbelasting.
Vaticaanstad	Nvt
Jemen	Nvt

4 mei 2010 "Campaña no más IVA" in Spanje

De "belasting over de toegevoegde waarde" is bekritiseerd omdat de last ervan op de persoonlijke eindgebruikers van producten rust. Sommige critici beschouwen het als een regressieve belasting , wat betekent dat de armen meer betalen, als percentage van hun inkomen, dan de rijken. ^[109] Verdedigers voeren aan dat het relateren van belastingniveaus aan inkomen een willekeurige maatstaf is, en dat de belasting over de toegevoegde waarde in feite een evenredige belasting is in die zin dat mensen met een hoger inkomen meer betalen omdat ze meer consumeren. De effectieve regressiviteit van een btw-stelsel kan ook worden aangetast wanneer verschillende soorten goederen tegen verschillende tarieven worden belast. ^[109] Sommige landen die een btw invoeren, hebben de inkomstenbelasting voor lagere inkomens verlaagd en rechtstreekse overmakingen aan lagere inkomensgroepen ingevoerd, waardoor de belastingdruk op de armen wordt verlaagd. ^[110]

De inkomsten uit een belasting over de toegevoegde waarde zijn vaak lager dan verwacht, omdat ze moeilijk en duur te beheren en te innen zijn. ^{[ nodig citaat ]} In veel landen, echter, waar de inzameling van persoonlijke inkomstenbelastingen en vennootschapsbelasting op winst historisch zwak is, is de BTW-inzameling succesvoller geweest dan andere soorten belastingen. De btw is in veel rechtsgebieden belangrijker geworden omdat de tariefniveaus wereldwijd zijn gedaald als gevolg van de liberalisering van de handel, aangezien de btw in wezen de gederfde tariefinkomsten heeft vervangen. Of de kosten en verstoringen van de belasting over de toegevoegde waarde lager zijn dan de economische inefficiënties en handhavingskwesties (bijv. Smokkel) als gevolg van hoge invoertarieven wordt besproken, maar de theorie suggereert dat belasting over de toegevoegde waarde veel efficiënter is. ^{[ nodig citaat ]}

Bepaalde bedrijfstakken (bijvoorbeeld kleinschalige diensten) hebben de neiging om meer btw te ontwijken , met name waar contante transacties de boventoon voeren, en de btw kan worden bekritiseerd omdat deze dit aanmoedigt. ^{[ nodig citaat ]} Vanuit het perspectief van de overheid kan de BTW echter de voorkeur hebben omdat het op zijn minst een deel van de toegevoegde waarde vangt. Een aannemer kan bijvoorbeeld aanbieden om diensten tegen contant geld (dwz zonder ontvangstbewijs en zonder btw) te verlenen aan een huiseigenaar, die gewoonlijk geen voorbelasting kan terugvorderen. De huiseigenaar zal dus lagere kosten dragen en de aannemer kan mogelijk andere belastingen (winst- of loonheffingen) ontwijken. ^{[ nodig citaat ]}

Een ander punt van kritiek op de invoering van een btw is dat de verhoogde belasting die aan de consument wordt doorgegeven, de uiteindelijke prijs die de consument betaalt, zal verhogen. Uit een onderzoek in Canada blijkt echter dat bij het vervangen van een traditionele omzetbelasting door btw de consumentenprijzen inclusief belastingen zelfs daalden, met -0,3% ± 0,49%. ^[111]

Risico op kritiek op fraude

Te hoge btw is een risico voor de staat door carrouselfraude .

Cashflow-effecten

Meerdere btw-heffingen over de toeleveringsketen geven aanleiding tot cashflowproblemen als gevolg van vertragingen bij de terugbetaling door de belastingdienst. ^[14]

Nakoming

In veel Europese rechtsgebieden zijn de klant, de verkoper en ook de markt (zoals EU-richtlijn) verantwoordelijk voor de verificatie van het btw-nummer van de partijen die bij de transacties betrokken zijn. In geval van mislukking: → moet de nationale B2B-klant de btw-teruggave terugbetalen → in het geval van de verkoper moet hij een boete betalen en de btw aan de juiste belastingdienst betalen en een terugbetaling aan de verkeerde aanvragen en het juiste tarief voor elke EU vaststellen staat (OSS-btw vanaf 2021) → de marktplaats is aansprakelijk voor elke verkoper op het platform voor onbetaalde btw en moet deze vanaf 2021 aan elke EU-staat betalen ^[112]

Handelskritiek

Nationale btw fungeert als een tarief op invoer en hun uitvoer is vrijgesteld van btw ( nultarief ). ^[113]

Omdat export over het algemeen een nultarief heeft (en btw wordt terugbetaald of verrekend met andere belastingen), is dit vaak waar btw-fraude plaatsvindt. In Europa wordt carrouselfraude de belangrijkste bron van problemen genoemd . ^{[ nodig citaat ]}

Deze vorm van fraude is in de jaren zeventig ontstaan ​​in de Benelux- landen. Tegenwoordig is btw-fraude een groot probleem in het VK. ^[114] Er zijn ook vergelijkbare fraudemogelijkheden in een land. Om dit te voorkomen, is in sommige landen, zoals Zweden, de grootste eigenaar van een naamloze vennootschap persoonlijk verantwoordelijk voor belastingen. ^[113]

Volgens een btw-systeem zijn alleen bedrijven die aan de eindgebruiker verkopen verplicht om belasting te innen en de boekhoudkundige kosten voor het innen van de belasting te dragen. Onder de btw maken fabrikanten en groothandelsbedrijven ook boekhoudkundige kosten voor het afhandelen van het extra papierwerk dat nodig is voor het innen van btw, waardoor de overheadkosten en prijzen stijgen. ^{[ nodig citaat ]}

Veel politici en economen in de Verenigde Staten beschouwen de belasting over de toegevoegde waarde op Amerikaanse goederen en btw-kortingen voor goederen uit andere landen als oneerlijke praktijk. De American Manufacturing Trade Action Coalition beweert bijvoorbeeld dat kortingen of speciale belastingen op geïmporteerde goederen volgens de regels van de Wereldhandelsorganisatie niet mogen worden toegestaan. AMTAC beweert dat het zogenaamde "belastingnadeel aan de grens" de grootste factor is die bijdraagt ​​aan het tekort op de lopende rekening van $ 5,8 biljoen in het decennium van de jaren 2000, en schatte dit nadeel voor Amerikaanse producenten en dienstverleners alleen al in 2008 op $ 518 miljard. ^{[ nodig citaat ]} Sommige Amerikaanse politici, zoals congreslid Bill Pascrell , bepleiten ofwel het wijzigen van de WTO-regels met betrekking tot de BTW of het verminderen van de BTW die wordt aangerekend aan Amerikaanse exporteurs door de Border Tax Equity Act over te nemen . ^[115] Een bedrijfsbelastingkorting voor export wordt ook voorgesteld in het GOP- beleidsdocument van 2016 voor belastinghervorming. ^{[116] [117]} De bewering dat deze "grensaanpassing" verenigbaar zou zijn met de regels van de WTO is controversieel; er werd aangevoerd dat de voorgestelde belasting in het binnenland geproduceerde goederen zou begunstigen, aangezien deze minder zouden worden belast dan invoer, in een mate die per sector verschilt. De looncomponent van de kosten van in het binnenland geproduceerde goederen zou bijvoorbeeld niet worden belast. ^[118]

• Accijns
• Vaste belasting
• Bruto-inkomstenbelasting
• Inkomstenbelasting
• Indirecte belasting
• Grondwaardebelasting
• Fraude met vermiste handelaar (carrousel-btw-fraude)
• Progressieve belasting
• Enkele belasting
• Omzetbelasting
• Belasting over de toegevoegde waarde in het Verenigd Koninkrijk
• X belasting

Algemeen:

• Lijst met belastingtarieven over de hele wereld

Citaten

Bronnen

• Saudi-Arabië verhoogt de belasting over de toegevoegde waarde (btw) wordt vanaf juli 2020 verhoogd van 5% naar 15% [1].