S bedrijf

S-bedrijven zijn gewone zakelijke bedrijven die ervoor kiezen om bedrijfsinkomsten, verliezen, aftrekposten en kredieten door te berekenen aan hun aandeelhouders voor federale belastingdoeleinden. ^{[1] [2]} De term "S-corporatie" betekent een "kleine onderneming" die overeenkomstig § 1362 (a) heeft gekozen om als S-corporatie te worden belast. ^[3]

De S-corporatieregels zijn opgenomen in Subhoofdstuk S van Hoofdstuk 1 van de Internal Revenue Code (secties 1361 tot en met 1379). Het Congres, dat handelde op voorstel van het ministerie van Financiën uit 1946, creëerde dit hoofdstuk in 1958 als onderdeel van een groter pakket van diverse belastingposten. ^[4] S-status combineert de juridische omgeving van C-bedrijven met Amerikaanse federale inkomstenbelasting, vergelijkbaar met die van partnerschappen. ^[2]

Net als bij partnerschappen, stromen de inkomsten, inhoudingen en belastingvoordelen van een S-bedrijf jaarlijks door naar de aandeelhouders, ongeacht of er uitkeringen worden gedaan. ^[5] Inkomsten worden dus belast op aandeelhoudersniveau en niet op bedrijfsniveau. Betalingen aan S-aandeelhouders door de vennootschap worden belastingvrij uitgekeerd voor zover de uitgekeerde winst voorheen werd belast.

S-bedrijven versus C-bedrijven

Net als een C-bedrijf is een S-bedrijf over het algemeen een bedrijf volgens het recht van de staat waarin de entiteit is georganiseerd. ^[5] Met moderne oprichtingsstatuten die de oprichting van een bedrijf relatief eenvoudig maken, worden bedrijven die traditioneel als vennootschappen of eenmanszaken werden geleid, vaak gerund als bedrijven met een klein aantal aandeelhouders om te profiteren van de gunstige eigenschappen. van de vennootschapsvorm; dit geldt met name voor bedrijven die zijn opgericht vóór de komst van de moderne naamloze vennootschap . Daarom lijkt de belasting van S-bedrijven op die van partnerschappen.

In tegenstelling tot een C-bedrijf komt een S-bedrijf niet in aanmerking voor een aftrek van ontvangen dividenden .

In tegenstelling tot een C-bedrijf, is een S-bedrijf niet onderworpen aan de beperking van 10 procent van het belastbaar inkomen die van toepassing is op aftrek van bijdragen aan liefdadigheidsinstellingen.

Een bedrijf komt in aanmerking als het: ^[2]

• Heeft niet meer dan 100 aandeelhouders,
• Heeft aandeelhouders die allemaal individuen zijn (er worden uitzonderingen gemaakt voor verschillende van belasting vrijgestelde organisaties, landgoederen en trusts)
• Heeft geen niet-ingezetene als aandeelhouders, en
• Heeft slechts één voorraadklasse . ^{[6] [7]}

Een vennootschap met beperkte aansprakelijkheid (LLC) komt in aanmerking om als S-corporatie te worden belast volgens de check-the-box-voorschriften in § 301.7701-2. De LLC kiest er eerst voor om als bedrijf te worden belast , waarna het een bedrijf wordt voor belastingdoeleinden; dan maakt het de S corporation-verkiezing onder sectie 1362 (a).

Aandeelhoudersvereisten

Aandeelhouders moeten Amerikaans staatsburger of ingezetene zijn (geen niet-ingezetene) en moeten natuurlijke personen zijn, dus bedrijven en partnerschappen zijn niet in aanmerking komende aandeelhouders. Bepaalde trusts, nalatenschappen en van belasting vrijgestelde bedrijven, met name 501 (c) (3) -bedrijven, mogen echter aandeelhouders zijn. ^[8] Een S-bedrijf kan aandeelhouder zijn in een andere, dochteronderneming S-onderneming als de eerste S-onderneming 100% van de aandelen van de dochteronderneming bezit, en er wordt gekozen om de dochteronderneming te behandelen als een 'gekwalificeerde dochteronderneming van subhoofdstuk S'. (QSub). Nadat de verkiezing is gemaakt, wordt de dochteronderneming voor belastingdoeleinden niet als een afzonderlijke onderneming behandeld en worden alle "activa, passiva en inkomsten, aftrekposten en tegoeden" van de QSub behorend tot de moedermaatschappij S behandeld. ^[9]

Echtgenoten (en hun nalatenschappen) worden automatisch behandeld als één aandeelhouder. ^[10] Gezinnen, gedefinieerd als individuen die afstammen van een gemeenschappelijke voorouder, plus echtgenoten en voormalige echtgenoten van ofwel de gemeenschappelijke voorouder of iemand die in de regel afstamt van die persoon, worden als één aandeelhouder beschouwd zolang een familielid voor een dergelijke behandeling kiest. ^[7]

Voorraadvereisten

Een S-bedrijf mag slechts één aandelenklasse hebben . ^[11] Een enkele aandelenklasse betekent dat alle uitstaande aandelen "identieke rechten op distributie- en liquidatieopbrengsten" verlenen, dwz winsten en verliezen worden aan de aandeelhouders toegewezen in verhouding tot ieders belang in het bedrijf. § 1.1361-1 (l) (1). Verschillen in stemrechten worden buiten beschouwing gelaten, wat betekent dat een S-corporatie stemgerechtigde en niet-stemgerechtigde aandelen kan hebben. ^[12] Als een onderneming aan de voorgaande vereisten voldoet en belasting wil worden geheven onder Subhoofdstuk S, kunnen haar aandeelhouders formulier 2553 : "Verkiezing door een Small Business Corporation" ^{[13] [14]} indienen bij de Internal Revenue Service (IRS). Het formulier 2553 moet worden ondertekend door alle aandeelhouders van het bedrijf. Als een aandeelhouder in een gemeenschap van goederen woont , moet de echtgenoot van de aandeelhouder over het algemeen ook de 2553 ondertekenen.

De S corporation-verkiezing moet doorgaans worden gemaakt vóór de vijftiende dag van de derde maand van het belastingjaar waarvoor de verkiezing van kracht moet zijn, of op enig moment in het jaar dat onmiddellijk voorafgaat aan het belastingjaar. ^{[15] Het} congres heeft de IRS opgedragen om clementie te betonen met betrekking tot late S-verkiezingen. Dienovereenkomstig accepteert de IRS vaak een late S-verkiezing. Als een bedrijf dat ervoor heeft gekozen om als een S-bedrijf te worden behandeld, niet meer aan de vereisten voldoet (bijvoorbeeld als als gevolg van aandelenoverdrachten het aantal aandeelhouders groter is dan 100 of als een niet in aanmerking komende aandeelhouder, zoals een niet-ingezetene, een aandeel verwerft), het bedrijf verliest zijn S-corporatiestatus en wordt een normaal C-bedrijf.

De verkiezing van een S-corporatie wordt ook beëindigd als, voor elk van de drie opeenvolgende jaren, (i) haar passieve beleggingsinkomsten hoger zijn dan 25% van de bruto-inkomsten en (ii) ze inkomsten en winsten heeft opgebouwd. § 1362 (d) (3). Een S-bedrijf heeft alleen geaccumuleerde inkomsten en winsten als het ooit een C-bedrijf was, of werd overgenomen of gefuseerd met een C-bedrijf. [1]

De S-verkiezing is van invloed op de behandeling van het bedrijf voor federale inkomstenbelastingdoeleinden. De verkiezing verandert niets aan de vereisten voor dat bedrijf voor andere federale belastingen zoals VAIS en federale werkloosheidsbelastingen.

Uitkeringen

Hoewel een S-bedrijf niet wordt belast over zijn winst, worden de eigenaren van een S-bedrijf belast over hun evenredige aandeel in de winst van het S-bedrijf.

Werkelijke uitkeringen van fondsen, in tegenstelling tot uitkeringsaandelen, hebben doorgaans geen effect op de belastingverplichting voor aandeelhouders. De term 'doorgeven' verwijst niet naar activa die door het bedrijf aan de aandeelhouder worden verdeeld, maar in plaats daarvan naar het deel van het inkomen, de verliezen, aftrekposten of kredieten van het bedrijf dat aan de aandeelhouder wordt gerapporteerd op schema K-1 en wordt weergegeven door de aandeelhouder. op zijn of haar eigen aangifte inkomstenbelasting. Een uitkering aan een aandeelhouder die de aandeelhoudersbasis in zijn of haar aandelen overschrijdt, wordt echter aan de aandeelhouder belast als meerwaarde.

Om belastingboetes te vermijden, moeten de geschatte driemaandelijkse belastingen door het individu worden betaald, zelfs als dit inkomen ‘fantoominkomen’ is. ^{[ nodig citaat ]}

Voorbeeld

Widgets Inc, een S-Corp, verdient $ 10.000.000 aan netto-inkomen (vóór salarisadministratie) in 2006 en is voor 51% eigendom van Bob en voor 49% van John. Om het simpel te houden, trekken Bob en John beiden een salaris van $ 94.200 (dit is de loonbasis voor de sociale zekerheid voor 2006, waarna geen verdere socialezekerheidsbelasting verschuldigd is).

De salarissen van werknemers zijn onderworpen aan VAIS-belasting ( belasting op sociale zekerheid en medicare) - momenteel 15,3 procent - (6,2% sociale zekerheid betaald door de werknemer; 6,2% sociale zekerheid betaald door de werkgever; 1,45% werknemer medicare en 1,45% werkgever medicare) . De uitkering van de extra winsten van de S-corporatie zal gebeuren zonder verdere VAIS-belastingverplichting.

Als Bob (als de meerderheidsaandeelhouder) om de een of andere reden zou besluiten het geld niet uit te keren, zouden zowel Bob als John nog steeds belasting verschuldigd zijn over hun pro-rata toewijzing van bedrijfsinkomsten, ook al ontvingen geen van beiden een uitkering in contanten. Om dit "fantoominkomen" -scenario te vermijden, maken S-bedrijven gewoonlijk gebruik van aandeelhoudersovereenkomsten waarin wordt bepaald dat ten minste voldoende uitkering moet worden gedaan zodat aandeelhouders de belastingen op hun uitkerende aandelen kunnen betalen.

Conversie van C-corporatie

S-bedrijven die voorheen C-bedrijven waren, kunnen in bepaalde omstandigheden ook inkomstenbelasting betalen over onbelaste winsten die zijn gegenereerd toen het bedrijf als een C-bedrijf opereerde. Dit is heel gebruikelijk bij niet-geïnde vorderingen of gewaardeerd onroerend goed.

Als een S-bedrijf dat voorheen een C-bedrijf was bijvoorbeeld een gewaardeerd actief (zoals onroerend goed) verkoopt en de waardevermeerdering heeft plaatsgevonden in de tijd dat het bedrijf een C-bedrijf was , zal het S-bedrijf waarschijnlijk C-vennootschapsbelasting betalen over de waardestijging - ook al is het bedrijf nu een S-bedrijf. Dit belastingtarief voor ingebouwde winst (BIG) is 35% op het gewaardeerde onroerend goed, maar wordt alleen gerealiseerd als het BIG-onroerend goed binnen 10 jaar wordt verkocht (vanaf de eerste dag van het eerste belastingjaar van conversie naar de S-Corp-status). De American Recovery and Reinvestment Act van 2009 heeft die erkenningsperiode van 10 jaar teruggebracht tot 7 jaar (als dat 7e jaar voorafgaat aan 2009 of 2010). De Small Business Jobs Act van 2010 heeft de erkenningsperiode verder teruggebracht tot 5 jaar.

Federale belasting

Belastbaar inkomen voor aandeelhouders

Als een aandeelhouder meer dan 2% van de uitstaande aandelen bezit, worden bedragen die voor de collectieve ziektekostenverzekering voor die aandeelhouder zijn betaald, als "loon" op hun W-2 opgenomen . Hetzelfde geldt voor bedragen die zijn bijgedragen aan Health Savings Accounts (HSA).

Indieningsformulier 1120S

Formulier 1120S moet over het algemeen worden ingediend vóór 15 maart van het jaar dat onmiddellijk volgt op het kalenderjaar waarop de aangifte betrekking heeft, of, als een fiscaal jaar (een jaar eindigend op de laatste dag van een andere maand dan december) wordt gebruikt, uiterlijk op de 15e dag van de derde maand die onmiddellijk volgt op de laatste dag van het boekjaar. Het bedrijf moet op elk moment tijdens het belastingjaar een schema K-1 invullen voor elke persoon die aandeelhouder was en dit samen met formulier 1120S indienen bij de IRS. Het tweede exemplaar van Schedule K-1 moet naar de aandeelhouder worden gemaild.

VAIS

Zoals het geval is voor elke andere vennootschap, wordt de VAIS-belasting alleen geheven op het loon van de werknemers en niet op de uitkerende aandelen van de aandeelhouders. Hoewel er geen VAIS-belasting verschuldigd is op uitkeringsaandelen, kunnen de IRS en gelijkwaardige overheidsinstanties uitkeringen die aan aandeelhouders-werknemers zijn betaald, hercategoriseren als loon als aandeelhouders-werknemers geen redelijk loon krijgen voor de diensten die zij verrichten in hun posities binnen het bedrijf. ^[16]

Naleving melden

In 2005 lanceerde de IRS een studie om de naleving van de rapportage door S-bedrijven te beoordelen ^[17] De studie begon eind 2005 en onderzocht 5.000 willekeurig geselecteerde S-bedrijfsaangiften uit de belastingjaren 2003 en 2004. De IRS is van plan de resultaten te gebruiken om de naleving te meten. bij het registreren van inkomsten, inhoudingen en kredieten van S-corporaties, en om toekomstige controlecriteria te formuleren om beter te kunnen mikken op waarschijnlijke niet-conforme rendementen. Dit maakt deel uit van een grotere inspanning van de IRS om de belastingnaleving te verbeteren en het geschatte tekort van $ 300 miljard in bruto gerapporteerde cijfers per jaar te verkleinen. Aangenomen wordt dat een groot deel van die kloof afkomstig is van kleine bedrijven (en met name S-bedrijven, die nu de meest voorkomende bedrijfsentiteit zijn, met meer dan 4 miljoen in 2011, een stijging van 3 miljoen in 2002 en ongeveer 750.000 in 1985).

Staatsbelasting

Staten leggen belastingwetten en -voorschriften op voor bedrijfsinkomsten en uitkeringen, waarvan sommige specifiek gericht kunnen zijn op S Corporations. Sommige maar niet alle staten erkennen een staatsbelastingwet die gelijkwaardig is aan een S-bedrijf, zodat het S-bedrijf in bepaalde staten op dezelfde manier kan worden behandeld voor inkomstenbelastingdoeleinden als voor federale doeleinden. Een belastingautoriteit van de staat kan eisen dat een kopie van het formulier 1120S-aangifte wordt ingediend bij de staat met de belastingaangifte van de staat.

Sommige staten, zoals New York en New Jersey, vereisen een afzonderlijke S-verkiezing op staatsniveau om het bedrijf, voor belastingdoeleinden, als een S-bedrijf te behandelen.

Californië

S-bedrijven betalen een franchisebelasting van 1,5% van het netto-inkomen in de staat Californië ( minimaal $ 800). Dit is een factor waarmee rekening moet worden gehouden bij het kiezen tussen een naamloze vennootschap en een S-corporatie in Californië. Voor zeer winstgevende ondernemingen kunnen de LLC-franchisebelastingkosten (minimaal $ 800), die zijn gebaseerd op bruto-inkomsten, lager zijn dan de netto-inkomstenbelasting van 1,5%. Omgekeerd kunnen voor bedrijven met een hoge bruto-omzet en een lage winstmarge de LLC-franchisebelastingkosten hoger zijn dan de S-vennootschapsbelasting.

Delaware

S-bedrijven die actief zijn in de stad Wilmington zijn niet onderworpen aan de nettowinstbelasting van 1,25% van de stad, maar de lonen van S-werknemers zijn onderworpen aan de 1,25% loonbelasting van de stad.

New York City

In New York City zijn S-bedrijven onderworpen aan de volledige vennootschapsbelasting tegen een tarief van 8,85%. Als het S-bedrijf echter kan aantonen dat een deel van zijn bedrijf buiten de stad werd gedaan, is dat deel niet onderworpen aan de aanvullende belasting.

Philadelphia

In Philadelphia zijn S-bedrijven onderworpen aan de inkomstenbelasting van de stad (6,35%) en bruto-inkomstenbelasting (1,415%), maar niet aan de nettowinstbelasting (3,8907%). S-bedrijven profiteren ook van de vaste inkomstenbelasting van 3,07% in Pennsylvania in plaats van het hoge vennootschapsbelastingtarief van 9,99%.

• Kies een bedrijfsstructuur —US Small Business Administration
• Instructies voor formulier 1120S —US Internal Revenue Service
• 26 CFR 1.1368-2 - Account met geaccumuleerde aanpassingen (AAA) - Legal Information Institute