Internal Revenue Code

Vóór 1874 waren de Amerikaanse statuten (hetzij op het gebied van belastingwetgeving of andere onderwerpen) niet gecodificeerd. Dat wil zeggen, de handelingen van het Congres werden niet afzonderlijk georganiseerd en gepubliceerd in afzonderlijke delen op basis van het onderwerp (zoals belastingen, faillissementen, enz.). Codificaties van statuten, inclusief belastingstatuten, uitgevoerd in 1873 resulteerden in de herziene statuten van de Verenigde Staten , goedgekeurd op 22 juni 1874, van kracht voor de wetten die van kracht waren op 1 december 1873. Titel 35 van de herziene statuten was de interne inkomsten titel. Een andere codificatie vond plaats in 1878.

In 1919 begon een commissie van het Amerikaanse Huis van Afgevaardigden een project om de Amerikaanse statuten te herzien, wat uiteindelijk resulteerde in een nieuwe Amerikaanse code in 1926 (inclusief belastingstatuten).

De belastingstatuten werden opnieuw gecodificeerd door een wet van het Congres op 10 februari 1939 als de "Internal Revenue Code" (later bekend als de "Internal Revenue Code of 1939"). De Code uit 1939 werd gepubliceerd als volume 53, deel I, van de United States Statutes at Large en als titel 26 van de United States Code. Latere permanente belastingwetten die door het Amerikaanse Congres werden uitgevaardigd, hebben de Code van 1939 bijgewerkt en gewijzigd.

Op 16 augustus 1954, in verband met een algemene herziening van de Internal Revenue Service , werd de IRC sterk gereorganiseerd door het 83e Congres van de Verenigde Staten en uitgebreid (door Chapter 736, Pub.L.  83-591 ). Ward M. Hussey was de belangrijkste opsteller van de Internal Revenue Code van 1954. De code werd gepubliceerd in volume 68A van de United States Statutes at Large . Om verwarring met de Code uit 1939 te voorkomen, werd de nieuwe versie daarna de "Internal Revenue Code of 1954" genoemd en de vorige versie de "Internal Revenue Code of 1939". De letters en nummering van ondertitels, secties, enz., Werden volledig gewijzigd. Artikel 22 van de Code uit 1939 (waarin het bruto-inkomen wordt gedefinieerd) was bijvoorbeeld ongeveer analoog aan artikel 61 van de Code uit 1954. De Code van 1954 verving de Code van 1939 als titel 26 van de Code van de Verenigde Staten .

De 1954 Code tijdelijk verlengd van de Revenue Act van 1951 's 5 procentpunt verhoging van de tarieven van de vennootschapsbelasting tot 31 maart 1955 toegenomen afschrijvingen inhoudingen door extra afschrijvingen schema's, en een 4 procent dividend belastingkrediet gemaakt voor particulieren.

Verband met Titel 26 van de Amerikaanse Code

De Internal Revenue Code van 1954 werd uitgevaardigd in de vorm van een aparte code bij wet van 16 augustus 1954, ch. 736, 68A  Stat.  1 . De Tax Reform Act van 1986 ^[2] veranderde de naam van de Code 1954 in "Internal Revenue Code of 1986". De Internal Revenue Code wordt niet alleen gepubliceerd in verschillende delen van de United States Statutes at Large, maar wordt ook afzonderlijk gepubliceerd als Titel 26 van de United States Code . De tekst van de Internal Revenue Code zoals gepubliceerd in titel 26 van de US Code is vrijwel identiek aan de Internal Revenue Code zoals gepubliceerd in de verschillende delen van de United States Statutes at Large . ^[3] Van de 50 uitgevaardigde titels is de Internal Revenue Code het enige deel dat in de vorm van een aparte code is gepubliceerd.

Progressiviteit van de Code 1954

Met betrekking tot de federale inkomstenbelasting voor natuurlijke personen, legde de Code van 1954 een progressieve belasting op met 24 inkomensschijven die van toepassing waren op belastingtarieven variërend van 20% tot 91%. Het volgende is bijvoorbeeld een schema met het federale marginale inkomstenbelastingtarief dat wordt opgelegd op elk niveau van het belastbaar inkomen van een enkele (ongehuwde) natuurlijke persoon onder de Code van 1954:

• Bron: Internal Revenue Code of 1954, Pub.L.  83-591 , 68A  Stat.  5 , uitgevaardigd op 16 augustus 1954 (gewijzigd ten opzichte van de tekst van het statuut).
• Relatief bbp: 37,5
  • Bron: Historische BBP-tabellen van het Bureau of Economic Analysis

Verwijzingen naar de Internal Revenue Code in de United States Code en andere statuten van het Congres na 1954 betekenen in het algemeen Titel 26 van de Code, zoals gewijzigd. De basisstructuur van Titel 26 bleef hetzelfde tot de goedkeuring van de uitgebreide herziening in de Tax Reform Act van 1986 , hoewel de individuele bepalingen van de wet natuurlijk regelmatig werden gewijzigd.

Sectie 2 van de Tax Reform Act van 1986 bepaalt (gedeeltelijk):

(a) Herbestemming van de Code 1954. - De Internal Revenue Title van 16 augustus 1954, zoals hiervoor, hierbij, of hierna gewijzigd, kan worden aangehaald als de "Internal Revenue Code of 1986".

(b) Verwijzingen in wetten, enz. - Behalve wanneer ongepast, elke verwijzing in een wet, uitvoerend bevel of ander document -

(1) naar de Internal Revenue Code van 1954 zal een verwijzing bevatten naar de Internal Revenue Code van 1986, en

(2) naar de Internal Revenue Code van 1986 zal een verwijzing bevatten naar de wettelijke bepalingen die voorheen bekend stonden als de Internal Revenue Code van 1954.

Zo werd de Code 1954 omgedoopt tot de Internal Revenue Code van 1986 door sectie 2 van de Tax Reform Act van 1986 . De wet van 1986 bevatte substantiële wijzigingen, maar geen formele hercodificatie. Dat wil zeggen, de Code van 1986 behield de meeste van dezelfde letters en nummering van ondertitels, hoofdstukken, subhoofdstukken, delen, subdelen, secties, enz. De Code van 1986, zoals van tijd tot tijd gewijzigd (en nog steeds gepubliceerd als titel 26 van de Verenigde Staten Code), behoudt de basisstructuur van de Code 1954.

• Werknemer
• Lonen
• Vele anderen zijn te vinden op https://www.law.cornell.edu/uscode/text/26/3401

Sectie 1 van de Internal Revenue Code legt de federale inkomstenbelasting op het belastbaar inkomen van Amerikaanse burgers en inwoners, en van landgoederen en trusts. De vennootschapsbelasting wordt geheven door sectie 11 van de Internal Revenue Code.

De organisatie van de Internal Revenue Code, zoals vastgelegd in honderden Public Laws die sinds 1954 door het Amerikaanse Congres zijn aangenomen, is identiek aan de organisatie van de Internal Revenue Code, afzonderlijk gepubliceerd als Titel 26 van de US Code.

Sectie 162 (e) (4) (B) (ii) ( 26 USC 162 (e) (4) (B) (ii) ) zou bijvoorbeeld als volgt zijn:

Titel 26: Internal Revenue Code

• Ondertitel A: Inkomstenbelastingen
  • Hoofdstuk 1 : Normale belastingen en bijtaksen
    • Subhoofdstuk B : Berekening van belastbaar inkomen
      • Deel VI: Gespecificeerde aftrekkingen voor particulieren en bedrijven
        • Artikel 162 : Handels- of bedrijfskosten
          • Onderafdeling (e): Weigering van aftrek voor bepaalde lobbyactiviteiten en politieke uitgaven
            • Paragraaf (4): Andere bijzondere regels
              • Subparagraaf (B)): De minimis-uitzondering
                • Clausule (ii): interne uitgaven

De Internal Revenue Code is actueel georganiseerd en wordt doorgaans aangeduid met sectienummer (secties 1 tot en met 9834). Sommige onderwerpen zijn kort (bijv. Belastingtarieven) en andere tamelijk lang (bijv. Pensioen- en uitkeringsregelingen).

Belangrijkste IRC-onderwerpen per sectie:

• A. Inkomstenbelastingen (secties 1 tot en met 1564)
  Als een verder voorbeeld, hier zijn de hoofdstukken van deze ondertitel:
  • Hoofdstuk 1 - NORMALE BELASTINGEN EN SURTAXES (secties 1 tot 1400U3)
  • Hoofdstuk 2 - BELASTING OP HET INKOMEN VAN ZELFWERKZAAMHEDEN (secties 1401 tot en met 1403)
  • Hoofdstuk 3 - INHOUDING VAN BELASTING OP NIET-RESIDENTE VREEMDELINGEN EN BUITENLANDSE ONDERNEMINGEN (secties 1441 tot 1464)
  • Hoofdstuk 4 - BELASTINGEN OM VERSLAGLEGGING OVER BEPAALDE BUITENLANDSE REKENINGEN AF TE DRINGEN (secties 1471-1474)
  • Hoofdstuk 5 - Vervallen (artikelen 1491-1494)
  • Hoofdstuk 6 - GECONSOLIDEERDE RETOUREN (secties 1501 tot 1564)
• B. Estate en schenkbelasting (secties 2001 tot en met 2801)
• Arbeidsbelasting (artikelen 3101 tot en met 3510)
• D. diverse accijnzen (secties 4001 tot en met 5000)
• E.Alcohol, tabak en bepaalde andere accijnzen (secties 5001 tot en met 5891)
• F. Procedure en administratie (secties 6001 tot en met 7874)
• G. Het Gemengd Comité voor Belastingen (artikelen 8001 tot en met 8023)
• H. Financiering van presidentsverkiezingen (secties 9001 tot en met 9042)
• I. Trust Fund Code (secties 9500 tot en met 9602) ("Trust Fund Code of 1981")
• J. Coal Industry Health Benefits (secties 9701 tot en met 9722)
• K. Vereisten groepsgezondheidsplan (secties 9801 tot 9834)

(Dit is niet bedoeld als een volledige lijst met secties.)

• Ondertitel A: Inkomstenbelastingen ( § 1 - § 1564 )
  • Hoofdstuk 1 : Normale belastingen en bijtaksen ( § 1 - § 1400U3 )
    • Onderhoofdstuk A: Bepaling van belastingaansprakelijkheid ( § 1 - § 59 )
      • Deel I: Belasting op particulieren ( § 1 - § 59B )
        • Afdeling 1 : opgelegde belasting ( § 1 )
        • ...
        • Artikel 41: Krediet voor toenemende onderzoeksactiviteiten ( § 41 )
        • ...
    • Onderhoofdstuk B: Berekening van belastbaar inkomen ( § 61 - § 291 )
      • Deel I: Definitie van bruto-inkomen, aangepast bruto-inkomen, belastbaar inkomen, enz. ( § 61 - § 68 )
        • Artikel 61 : Bruto-inkomen gedefinieerd ( § 61 )
        • ...
        • Artikel 63 : Belastbaar inkomen gedefinieerd ( § 63 )
        • ...
      • Deel II: items die specifiek zijn opgenomen in het bruto-inkomen ( § 71 - § 80 )
        • ...
        • Artikel 79 : Collectieve overlijdensrisicoverzekering voor werknemers ( § 79 )
        • ...
      • Deel III: Items die specifiek zijn uitgesloten van het bruto-inkomen ( § 101 - § 140 )
        • ...
        • Artikel 132 (a) : secundaire uitkeringen uitgesloten van bruto-inkomen ( § 132 (a) )
        • ...
      • Deel VI: Gespecificeerde aftrekkingen voor particulieren en bedrijven ( § 161 - § 198 )
        • ...
        • Artikel 162 (2) : Handels- of bedrijfskosten ( § 162 (a) )
        • ...
        • Artikel 179 : Verkiezing om bepaalde af te schrijven bedrijfsmiddelen als onkostenvergoeding ( § 179 )
        • ...
        • Artikel 183 : Activiteiten die niet met winstoogmerk worden uitgevoerd ( § 183 )
        • ...
      • Deel VII: Aanvullende gespecificeerde aftrekkingen voor individuen ( § 211 - § 224 )
        • ...
        • Artikel 212 : Uitgaven voor de productie van inkomen ( § 212 )
        • ...
    • Subhoofdstuk C: Bedrijfsuitkeringen en aanpassingen ( § 301 - § 385 )
      • ...
      • Deel III: Bedrijfsorganisaties en reorganisaties ( § 351 - § 368 )
        • ...
        • Subdeel B: Gevolgen voor aandeelhouders en effectenhouders ( § 354 - § 358 )
          • ...
          • Sectie 355 : Distributie van aandelen en effecten van een gecontroleerde onderneming ( § 355 )
          • ...
      • ...
    • Subhoofdstuk D: Uitgestelde compensatie, enz. ( § 401 - § 436 )
      • Deel I: pensioen, winstdeling, aandelenbonusplas, enz. ( § 401 - § 420 )
        • Subdeel A: Algemene regel ( § 401 - § 409A )
          • Artikel 401: Gekwalificeerde pensioen-, winstdelings- en aandelenbonusregelingen
            • paragraaf (a) (" 401 (a) "): door de werkgever gesponsord pensioenplan voor werknemers van nationale en lokale overheden en bepaalde van belasting vrijgestelde entiteiten ( § 401 (a) )
            • ...
            • paragraaf (k) (" 401 (k) "): door de werkgever gesponsord pensioenplan ( § 401 (k) )
          • ...
          • Sectie 402A (" Roth 401 (k) "): Optionele behandeling van electieve opschortingen als Roth-bijdragen ( § 402A )
          • Artikel 403: Belastingheffing op lijfrenten voor werknemers
            • ...
            • paragraaf (b) (" 403 (b) "): door de werkgever gesponsorde pensioenregeling bij non-profitorganisaties ( § 403 (b) )
          • ...
          • Sectie 408: individuele pensioenrekeningen ( § 408 )
          • Sectie 408A: Roth IRA's ( § 408A )
          • ...
          • Sectie 409A : Opname in bruto-inkomen van uitgestelde compensatie onder niet-gekwalificeerde uitgestelde compensatieplannen ( § 409A )
          • ...
    • Subhoofdstuk E: Boekhoudkundige perioden en boekhoudmethoden ( § 441 - § 483 )
      • ...
      • Deel II: Boekhoudmethoden ( § 446 - § 475 )
        • Subdeel B: belastbaar jaar waarvoor posten van bruto-inkomen zijn inbegrepen ( § 451 - § 460 )
          • ...
          • Sectie 457 : pensioenregeling voor gouvernementele en bepaalde niet-gouvernementele werkgevers ( § 457 )
          • ...
        • Subdeel D: Voorraden ( § 471 - § 475 )
          • ...
          • Sectie 475 : Mark-to-market-boekhoudmethode voor handelaars in effecten ( § 475 )
        • ...
    • Onderhoofdstuk F: Vrijgestelde organisaties ( § 501 - § 530 )
      • Deel I: Algemene regel ( § 501 - § 505 )
        • Artikel 501: Vrijstelling van belasting op bedrijven, bepaalde trusts, enz. ( § 501 )
          • ...
          • paragraaf (c) (" 501 (c) "): Lijst van vrijgestelde organisaties ( § 501 (c) )
            • subparagraaf (1) (" 501 (c) (1) "): bedrijven die zijn georganiseerd op grond van wetten van het Congres, zoals Federal Credit Unions ( § 501 (c) (1) )
            • alinea (2) (" 501 (c) (2) "): titelhoudende bedrijven voor vrijgestelde organisaties ( § 501 (c) (2) )
            • alinea (3) (" 501 (c) (3) "): liefdadigheids-, non-profit-, religieuze en educatieve organisaties ( § 501 (c) (3) )
            • alinea (4) (" 501 (c) (4) "): organisaties voor politieke vorming ( § 501 (c) (4) )
            • subparagraaf (6) (" 501 (c) (6) "): business leagues en kamers van koophandel ( § 501 (c) (6) )
            • alinea (7) (" 501 (c) (7) "): recreatieclubs ( § 501 (c) (7) )
        • ...
      • Deel VI: Politieke organisaties (§ 527)
        • Artikel 527: Politieke organisaties ( § 527 )
      • ...
      • Deel VIII: Bepaalde spaarinstellingen ( § 529 - § 530 )
        • Artikel 529: Gekwalificeerde onderwijsprogramma's ( § 529 )
        • Sectie 529A: ABLE-rekeningen voor bepaalde personen met een handicap ( § 529A )
        • Sectie 530: Coverdell Education Savings Accounts ( § 530 )
    • ...
    • Subhoofdstuk N: Belasting op basis van inkomsten uit bronnen binnen of buiten de Verenigde Staten ( § 861 - § 1000 )
      • Deel I: Bronregels en andere algemene regels met betrekking tot buitenlands inkomen ( § 861 - § 865 )
        • Sectie 861 : Inkomsten uit bronnen binnen de Verenigde Staten ( § 861 )
        • ...
    • Subhoofdstuk O: Winst of verlies bij vervreemding van eigendom ( § 1000 - § 1111 )
      • ...
      • Deel III: Gemeenschappelijke niet-belastbare uitwisselingen ( § 1031 - § 1045 )
        • Artikel 1031 : Ruil van onroerend goed dat wordt aangehouden voor productief gebruik of investering ( § 1031 )
        • ...
        • Artikel 1041 : Overdracht van eigendom tussen echtgenoten of incident naar echtscheiding ( § 1041 )
        • ...
• Ondertitel C: Loonbelasting ( § 3101 - § 3510 )
  • ...
  • Hoofdstuk 24 : Inning van inkomstenbelasting aan de bron op lonen ( § 3401 - § 3456 )
    • Sectie 3401 : Definities ( § 3401 )

• Mazzei tegen commissaris
• Turner tegen commissaris
• SECURE Act van 2019
• Estate of Carter v.Commissaris

• US Code Title 26 , via United States Government Printing Office
• Titel 26 bij Cornell's Legal Information Institute
• Bloomberg Tax Internal Revenue Code continu bijgewerkt met Editor's Notes