501(c) organisatie

Volgens de IRS-publicatie 557, in de sectie Organisatiereferentiediagram , is het volgende een exacte lijst van 501(c)-organisatietypen en hun bijbehorende beschrijvingen. ^{[1] [een]}

Op grond van sectie 511 is een 501(c)-organisatie onderworpen aan belasting over haar " niet-gerelateerde bedrijfsinkomsten ", ongeacht of de organisatie daadwerkelijk winst maakt, maar exclusief de verkoop van gedoneerde goederen of andere zaken of handel die worden uitgevoerd door vrijwilligers, of bepaalde bingo spellen. ^{[10] Het} weggooien van gedoneerde goederen met een waarde van meer dan $ 2.500, of acceptatie van goederen met een waarde van meer dan $ 5.000 kan ook leiden tot speciale vereisten voor archivering en archivering.

Belastingvrijstelling ontslaat een organisatie niet van het bijhouden van een goede administratie en het indienen van de vereiste jaarlijkse of speciale belastingaangiften , bijv. 26 USC  § 6033 en 26 USC  § 6050L . Vóór 2008 was over het algemeen geen jaarlijks rendement vereist van een vrijgestelde organisatie die jaarlijks minder dan $ 25.000 aan bruto-inkomen verdiende. ^[11] Sinds 2008 moeten de meeste organisaties met een jaarlijkse bruto-inkomsten van minder dan $ 50.000, een jaarlijkse informatieaangifte indienen die bekend staat als Form 990-N . ^{[12] [f]} Formulier 990-N moet elektronisch worden ingediend met behulp van een geautoriseerde IRS e-file provider. Formulier 990, Formulier 990-EZ en Formulier 990-PF kunnen per post of elektronisch worden ingediend via een geautoriseerde e-file provider.

Het niet indienen van de vereiste aangiften zoals formulier 990 (Teruggave van organisatie vrijgesteld van inkomstenbelasting) kan leiden tot boetes tot $ 250.000 per jaar. Vrijgestelde of politieke organisaties, met uitzondering van kerken of soortgelijke religieuze entiteiten, moeten hun aangiften, rapporten, kennisgevingen en vrijstellingsaanvragen openbaar maken. Het formulier 990 van de organisatie (of een soortgelijk openbaar document zoals het formulier 990-EZ of formulier 990-PF) moet beschikbaar zijn voor openbare inspectie en fotokopieën op de kantoren van de vrijgestelde organisatie, door middel van een schriftelijk verzoek en betaling voor fotokopieën per post van de vrijgestelde organisatie, of via een rechtstreeks formulier 4506-A "Verzoek om openbare inspectie of kopie of IRS-formulier van politieke organisatie" aan de IRS van de afgelopen drie belastingjaren. Formulier 4506-A geeft ook de openbare inspectie of fotokopie toegang tot formulier 1023 "Aanvraagformulier voor erkenning van vrijstelling" of formulier 1024, formulier 8871 "Notice van politieke organisatie van sectie 527 Status" en formulier 8872 "Verslag van bijdragen en uitgaven van politieke organisatie" . Internettoegang tot de 990 van veel organisaties en enkele andere formulieren zijn beschikbaar via GuideStar . ^[g] Bepaalde organisaties zijn vrijgesteld van het indienen van Form 990, zoals kerken, hun geïntegreerde hulpmiddelen, en conventies of verenigingen van kerken; de uitsluitend religieuze activiteiten van een religieuze orde; en religieuze organisaties; en de meeste organisaties met een jaarlijkse bruto-inkomsten van minder dan $ 5.000. ^[15] Het niet tijdig indienen van dergelijke aangiften en het niet openbaar maken van andere specifieke informatie is eveneens verboden. ^{[16] [17]}

Tussen 2010 en 2017 heeft de IRS de non-profitstatus van meer dan 760.000 non-profitorganisaties ingetrokken wegens het niet indienen van het 990-formulier. ^[18]

501(c)(3) belastingvrijstellingen zijn van toepassing op entiteiten die uitsluitend zijn georganiseerd en geëxploiteerd voor religieuze , liefdadigheids- , wetenschappelijke , literaire of educatieve doeleinden; of om te testen voor de openbare veiligheid, om nationale of internationale amateursportcompetities aan te moedigen , of om wreedheid jegens kinderen of dieren te voorkomen . De 501(c)(3)-vrijstelling is ook van toepassing op elke niet-opgenomen gemeenschapskas , fonds, samenwerkende vereniging of stichting die uitsluitend voor die doeleinden is georganiseerd en geëxploiteerd. ^{[19] [20]} Er zijn ook ondersteunende organisaties - vaak in stenovorm "Vrienden van" organisaties genoemd. ^{[21] [22] [23] [24] [25]} 26 USC  § 170 , biedt een aftrek voor federale inkomstenbelastingdoeleinden voor sommige donoren die liefdadigheidsbijdragen leveren aan de meeste soorten 501(c)(3)-organisaties, onder anderen.

De IRS legt uit dat om belastingvrij te zijn, "een organisatie uitsluitend voor vrijgestelde doeleinden moet worden georganiseerd en geëxploiteerd ... en geen van haar inkomsten mag ten goede komen aan een particuliere aandeelhouder of persoon." ^[26] Particuliere inurement houdt in dat de activa van de organisatie een persoon niet onrechtmatig ten goede mogen komen. ^[27]

Organisaties beschreven in sectie 501(c)(3) mogen geen politieke campagneactiviteiten voeren om in te grijpen bij verkiezingen voor een openbaar ambt. ^[28] Aan de andere kant kunnen openbare liefdadigheidsinstellingen (maar geen particuliere stichtingen) een beperkte hoeveelheid lobbyen om de wetgeving te beïnvloeden. Hoewel de wet stelt dat "geen substantieel deel..." van de activiteiten van een openbare liefdadigheidsinstelling mag worden gelobbyd, kunnen goede doelen zich inschrijven voor een 501(h)-verkiezing, waardoor ze wettig lobbyactiviteiten kunnen uitvoeren, zolang hun financiële uitgaven niet meer opgegeven bedrag. ^[29] 501(c)(3)-organisaties lopen het risico hun belastingvrije status te verliezen als een van deze regels wordt geschonden. ^{[30] [31]}

Een 501(c)(3)-organisatie mag sommige of al haar liefdadigheidsactiviteiten buiten de Verenigde Staten uitvoeren. ^{[32] [33]} donors bijdragen aan een 501 (c) (3) organisatie aftrekbaar indien de bijdrage voor het gebruik van de 501 (c) (3) organisatie en de 501 (c) ( 3) organisatie dient niet alleen als agent of kanaal van een buitenlandse liefdadigheidsorganisatie. ^[34] aanvullende procedures vereist 501 (c) (3) organisaties die privéstichtingen . ^{[33] [35]}

Een 501(c)(4) organisatie is een sociale welzijnsorganisatie, zoals een maatschappelijke organisatie of een buurtvereniging . Een organisatie wordt door de IRS geacht uitsluitend te worden geëxploiteerd ter bevordering van het maatschappelijk welzijn als zij zich primair bezighoudt met het bevorderen van het algemeen welzijn en het algemeen welzijn van de mensen in de gemeenschap. ^{[36] [37]} Netto-inkomsten mogen uitsluitend worden gebruikt voor liefdadigheids-, educatieve of recreatieve doeleinden. ^[38]

Volgens The Washington Post , 501 (c) 4 organisaties: ^[39]

... mogen deelnemen aan de politiek, zolang de politiek niet hun primaire focus wordt. Wat dat in de praktijk betekent, is dat ze minder dan 50 procent van hun geld aan politiek moeten besteden. Zolang ze die drempel niet overschrijden, kunnen de groepen de verkiezingen beïnvloeden, wat ze meestal doen door middel van advertenties.

Toegestane activiteiten

501(c)4's zijn vergelijkbaar met 501(c)5's en 501(c)6's in die zin dat de organisaties het publiek kunnen informeren over controversiële onderwerpen en proberen de wetgeving te beïnvloeden die relevant is voor hun programma ^[40] en, in tegenstelling tot 501(c)3 organisaties, mogen zij ook deelnemen aan politieke campagnes en verkiezingen, zolang hun primaire activiteit het bevorderen van maatschappelijk welzijn is en verband houdt met het doel van de organisatie. ^{[41] [42]}

De vrijstelling van inkomstenbelasting voor 501(c)4-organisaties is van toepassing op de meeste van hun activiteiten, maar inkomsten die worden besteed aan politieke activiteiten - over het algemeen de belangenbehartiging van een bepaalde kandidaat bij een verkiezing - zijn belastbaar. ^[43] Een "actie" organisatie algemeen aangemerkt als 501 (c) 4 organisatie. ^[44] Een "actie" organisatie wiens werkzaamheden omvatten in hoofdzaak of uitsluitend, ^[45] direct of basis Lobbyen betrekking tot bepleiten voor of tegen wetgeving of voorstellen, ondersteunen of tegen wetgeving die betrekking heeft op het doel. ^[46]

Een 501(c)4-organisatie mag een kandidaat voor een openbaar ambt direct of indirect steunen of tegenwerken, zolang deze activiteiten geen substantieel deel van haar activiteiten uitmaken. ^{[36] [47]}

Een 501(c)4-organisatie die lobbyt, moet zich registreren bij de griffie van de Kamer als ze lobbyt bij leden van de Kamer of hun personeel. ^[42] Evenzo moet een 501(c)4-organisatie zich registreren bij de secretaris van de senaat als het lobbyt bij leden van de senaat of hun personeel. ^[42] Bovendien moet de 501(c)4-organisatie ofwel haar leden informeren over het bedrag dat zij aan lobbyen uitgeeft, ofwel een proxy-belasting betalen aan de Internal Revenue Service. ^[42] Lobbykosten en politieke uitgaven zijn niet aftrekbaar als beroepskosten. ^[42]

Verkiezingscommunicatie

Het gebruik van 501(c)4, 501(c)5 en 501(c)6-organisaties is beïnvloed door de zaak FEC v. Wisconsin Right to Life, Inc. uit 2007 , waarin het Hooggerechtshof het deel van de McCain-Feingold Act die 501(c)4s, 501(c)5s en 501(c)6s verbood om verkiezingscommunicatie uit te zenden. De wet definieerde een verkiezingscommunicatie als een communicatie waarin de naam van een kandidaat 60 dagen vóór een voorverkiezing of 30 dagen vóór een algemene verkiezing wordt genoemd.

Bijdragen

Bijdragen aan 501(c)4-organisaties zijn niet fiscaal aftrekbaar als liefdadigheidsdonaties, tenzij de organisatie een vrijwillige brandweer of een veteranenorganisatie is. ^{[48] [49]} Contributies of bijdragen aan 501(c)4-organisaties kunnen aftrekbaar zijn als zakelijke kosten onder IRC 162, hoewel bedragen die zijn betaald voor interventie of deelname aan politieke campagnes, directe lobby, basislobby en contact met bepaalde federale ambtenaren zijn niet aftrekbaar. ^[50] Als een 501(c)4 een aanzienlijk aantal van deze activiteiten verricht, mag alleen het bedrag aan contributie of bijdragen dat aan andere activiteiten kan worden toegerekend, aftrekbaar zijn als beroepskosten. ^[51]

De organisatie moet een kennisgeving aan haar leden verstrekken met daarin een redelijke schatting van het bedrag dat verband houdt met lobbyen en uitgaven voor politieke campagnes, anders is zij onderworpen aan een proxy-belasting op haar uitgaven voor lobbyen en politieke campagnes. Tevens dient vermeld te worden dat bijdragen aan de organisatie niet aftrekbaar zijn als donaties aan goede doelen tijdens fondsenwerving. ^[50]

A 501 (c) 4 organisatie niet verplicht hun donors openbaar te maken, ^[52] , met uitzondering van organisaties waaruit onafhankelijk uitgaven vanaf 2018. ^{[53] [54] [55] [56]} De eerste volledige gebrek aan beschrijving leidde tot uitgebreid gebruik van de 501 (c) 4 bepalingen voor organisaties die actief betrokken zijn bij lobbyen , en is controversieel geworden. ^{[57] [58]} bekritiseerd als " dark geld ", de uitgaven van deze organisaties op de politieke advertenties heeft de uitgaven overschreden van Super PAC's . ^{[59] [60]} De uitgaven door organisaties die niet onthullen hun donoren tijdens de verkiezingen van 2012 seizoen is gestegen van minder dan $ 5,2 miljoen in 2006 tot meer dan $ 300 miljoen. ^[61]

Elke organisatie, met inbegrip van een 501 (c) 4 organisatie, die uitdrukkelijk pleit voor de verkiezing of de nederlaag van een bepaalde politieke kandidaat en besteedt meer dan $ 250 gedurende een kalenderjaar moet de naam van elke persoon die meer dan $ 200 in het kalenderjaar bijgedragen openbaren de Federal Election Commission . ^{[53] [55]} De Federal Election Commission is vereist om deze voorziening op basis van een af te dwingen federale rechtbank uitspraak in 2018. ^{[54] [56] [55]}

Geschiedenis

De oorsprong van 501(c)4-organisaties gaat terug tot de Revenue Act van 1913 , die een nieuwe groep van belastingvrije organisaties creëerde die zich inzetten voor maatschappelijk welzijn in een voorloper van wat nu Internal Revenue Code Section 501(c)4 is. ^[62]

De Protecting Americans from Tax Hikes Act van 2015 introduceerde een nieuwe vereiste voor 501(c)4-organisaties. ^[63] Binnen 60 dagen na de oprichting van de organisatie moet een 501(c)4-organisatie formulier 8976 indienen bij de Internal Revenue Service als melding dat het opereert als een sectie 501(c)4-organisatie. ^{[64] [65]} De Internal Revenue Service bevestigt de ontvangst van de melding, maar de bevestiging is geen vaststelling dat de organisatie in aanmerking komt voor sectie 501(c)4 belastingvrije status. ^[65] Een 501(c)4-organisatie is niet verplicht om de kennisgeving te verzenden als de organisatie is opgericht op of vóór 8 juli 2016, en ze heeft ofwel een vaststellingsbrief aangevraagd met formulier 1024 of een formulier 990 ingediend tussen 19 december 2015 en 8 juli 2016. ^[65]

Vanaf januari 2018 is de aanvraag voor erkenning van vrijstelling als een 501(c)4-organisatie een nieuw formulier, Form 1024-A, in plaats van Form 1024. ^{[66] [67]}

Tussen 2010 en 2017 is het aantal 501(c)4 organisaties gedaald van bijna 140.000 naar minder dan 82.000. ^[68] In 2017 bestonden de intrekkingen van 501(c)4-groepen uit 58%, wat gewoonlijk slechts 15% is van het totale aantal non-profitorganisaties waarvan de belastingstatus door de IRS is ingetrokken wegens het niet indienen van het 990-formulier.

Een 501(c)(5)-organisatie is een arbeidsorganisatie, een landbouworganisatie of een tuinbouworganisatie. Vakbonden, provinciale beurzen en bloemenverenigingen zijn voorbeelden van dit soort groepen. Vakbondsorganisaties waren een primaire weldoener van dit type organisatie, daterend uit de 19e eeuw. Volgens de Internal Revenue Service heeft een 501(c)(5)-organisatie de plicht om eerst service te verlenen aan haar leden. De voordelen van de organisatie zijn misschien niet van toepassing op een specifiek lid, maar de regels voor inurement variëren tussen de drie verschillende soorten organisaties onder dit segment. Een 501(c)(5)-organisatie kan onbeperkte bedrijfs-, individuele of vakbondsbijdragen doen. ^[69]

Een arbeidsorganisatie kan uitkeringen aan haar leden uitkeren omdat het betalen van uitkeringen de gedeelde arbeidsvoorwaarden van alle leden verbetert. Een landbouworganisatie kan financiële steun verlenen aan haar leden om de omstandigheden te verbeteren van degenen die zich bezighouden met landbouwactiviteiten in het algemeen. Leden kunnen incidenteel profiteren van de vrijgestelde activiteiten van de organisatie, zolang de voordelen voor alle personen beschikbaar zijn. ^[69]

Geschiedenis

De eerste vrijstelling voor arbeidsorganisaties van vennootschapsbelasting werd ingevoerd als onderdeel van de Payne-Aldrich Tariff Act van 1909 . ^{[70] [71]}

De Revenue Act van 1913 sloot "arbeids-, land- of tuinbouworganisaties" uit van inkomstenbelasting. ^{[71] [72]}

Bijdragen en activiteiten

Net als 501(c)(4) en 501(c)(6) organisaties, kunnen 501(c)(5) organisaties ook bepaalde politieke activiteiten uitvoeren. ^[73] 501 (c) (5) organisaties mogen proberen om invloed wetgeving die betrekking heeft op de gemeenschappelijke vereniging belangen van haar leden. ^[74]

501(c)(5) organisaties kunnen onbeperkte bijdragen ontvangen van bedrijven, individuen en vakbonden. De namen en adressen van medewerkers hoeven niet ter inzage te worden gegeven. ^[75] Alle andere informatie, inclusief het bedrag van de bijdragen, de beschrijving van niet-contante bijdragen en alle andere informatie, moet ter beschikking worden gesteld van het publiek, tenzij de inzender duidelijk wordt geïdentificeerd.

Een lidmaatschapsbijdrage van een vakbond die aan een 501(c)(5)-organisatie wordt betaald, is over het algemeen een gewone en noodzakelijke zakelijke uitgave. ^[76] De lidmaatschapsbijdragen zijn volledig fiscaal aftrekbaar, tenzij een substantieel deel van de activiteiten van de 501(c)(5)-organisatie bestaat uit politieke activiteiten, in welk geval een belastingaftrek alleen is toegestaan ​​voor het deel van de lidmaatschapscontributie dat bestemd is voor andere activiteiten. ^[76]

Omdat verenigingen die betrokken zijn bij de visserij en het oogsten van zeevruchten moeite hadden om in aanmerking te komen voor verlaagde posttarieven, ^[77] stelde het Congres in 1976 Internal Revenue Code Section 501(5) vast om "landbouw" te definiëren als de kunst of wetenschap van het cultiveren van land, het oogsten van gewassen of aquatische hulpbronnen, of het fokken van vee. ^[71]

Elke organisatie, inclusief een 501(c)(5)-organisatie, die uitdrukkelijk pleit voor de verkiezing of nederlaag van een bepaalde politieke kandidaat en meer dan $ 250 uitgeeft gedurende een kalenderjaar, moet de naam bekendmaken van elke persoon die meer dan $ 200 heeft bijgedragen tijdens de kalenderjaar aan de Federale Verkiezingscommissie . ^{[53] [55]} De federale verkiezingscommissie is verplicht deze bepaling af te dwingen op basis van een beslissing van de federale rechtbank in 2018. ^{[54] [56] [55]}

Een 501(c)(6)-organisatie is een business league, een kamer van koophandel zoals de Amerikaanse Kamer van Koophandel , een vastgoedraad, een raad van handel, een professionele voetbalcompetitie of een organisatie zoals het Edison Electric Institute en de Security Industry Association , die niet zijn georganiseerd voor winst en geen enkel deel van de netto-inkomsten gaat naar het voordeel van een particuliere aandeelhouder of individu. ^[78]

Kwalificaties voor vrijstelling

Een business league kan in aanmerking komen als het een vereniging is van personen met een gemeenschappelijk zakelijk belang, die tot doel heeft het gemeenschappelijk zakelijk belang te bevorderen en wiens activiteiten de zakelijke omstandigheden verbeteren in plaats van het bedrijf zelf te leiden. ^[79] Leden van de organisatie moeten van hetzelfde vak, bedrijf, beroep of beroep zijn om in aanmerking te komen. ^[80] Een kamer van koophandel of een raad van koophandel kan om soortgelijke redenen in aanmerking komen, behalve dat zij de gemeenschappelijke economische belangen van alle commerciële ondernemingen in een bepaalde bedrijfstak of gemeenschap kunnen bevorderen. ^[81]

Een vereniging zou niet in aanmerking komen als haar voornaamste activiteiten bestaan ​​uit het verkrijgen van voordelen en het verrichten van bepaalde diensten voor leden. ^[82]

Een vereniging die de gemeenschappelijke belangen van bepaalde hobbyisten behartigt, komt niet in aanmerking omdat de Belastingdienst hobby's niet beschouwt als activiteiten die als bedrijf worden verricht. ^[83]

Een organisatie waarvan de voornaamste activiteit het adverteren van de producten of diensten van haar leden is, komt niet in aanmerking omdat de organisatie een dienst voor haar leden verricht in plaats van gemeenschappelijke belangen te bevorderen. ^{[84] [85]} Als de primaire activiteit van een organisatie het adverteren van de producten of diensten van de branche van haar leden als geheel is, zal de organisatie echter in het algemeen in aanmerking komen als zij ook andere diensten voor haar leden verricht. ^[86]

Bijdragen en activiteiten

Net als 501(c)(4) en 501(c)(5) organisaties, kunnen 501(c)(6) organisaties ook bepaalde politieke activiteiten uitvoeren. ^[73] 501 (c) (6) organisaties mogen proberen om invloed wetgeving die betrekking heeft op de gemeenschappelijke zakelijke belangen van haar leden. ^[74]

Een 501(c)(6)-organisatie kan onbeperkte bijdragen ontvangen van bedrijven, individuen en vakbonden. De namen en adressen van contribuanten hoeven niet beschikbaar te worden gesteld voor openbare inzage, ^[75] met uitzondering van een 501(c)(6)-organisatie die onafhankelijke uitgaven doet . ^{[53] [54] [55] [56]} Alle andere informatie, inclusief het bedrag van de bijdragen, de beschrijving van niet-contante bijdragen en alle andere informatie, moet beschikbaar worden gesteld voor openbare inspectie, tenzij de inzender duidelijk identificeert. . De Amerikaanse Kamer van Koophandel geeft veel geld uit aan politieke partijen en Freedom Partners gebruikte haar status als 501(c)(6)-organisatie om tijdens de verkiezingscampagnes van 2012 meer dan $ 250 miljoen in te zamelen en te verdelen zonder de donoren bekend te maken. ^[87] Het bestaan ​​van de groep werd pas bijna een jaar na de verkiezingen publiekelijk bekend.

De lidmaatschapsbijdragen van een bedrijf die aan een 501(c)(6)-organisatie worden betaald, zijn over het algemeen een gewone en noodzakelijke zakelijke uitgave. ^[76] De lidmaatschapsbijdragen zijn volledig fiscaal aftrekbaar, tenzij een substantieel deel van de activiteiten van de 501(c)(6) organisatie bestaat uit politieke activiteiten, in welk geval een belastingaftrek alleen is toegestaan ​​voor het deel van de lidmaatschapscontributie dat bestemd is voor andere activiteiten. ^[76]

Elke organisatie, met inbegrip van een 501 (c) (6) organisatie, die uitdrukkelijk pleit voor de verkiezing of de nederlaag van een bepaalde politieke kandidaat en besteedt meer dan $ 250 gedurende een kalenderjaar moet de naam van elke persoon die meer dan $ 200 tijdens de ingebrachte openbaren kalenderjaar aan de Federal Election Commission . ^{[53] [55]} De Federal Election Commission is vereist om deze voorziening op basis van een af te dwingen federale rechtbank uitspraak in 2018. ^{[54] [56] [55]}

Geschiedenis

De voorloper van IRC 501(c)(6) werd uitgevaardigd als onderdeel van de Revenue Act van 1913 ^[88], waarschijnlijk als gevolg van een verzoek van de Amerikaanse Kamer van Koophandel om een ​​vrijstelling voor "burgerlijke" en "commerciële" organisaties zonder winstoogmerk, wat resulteerde in IRC 501(c)(4) voor "maatschappelijke" non-profitorganisaties en IRC 501(c)(6) voor "commercieel georiënteerde" non-profitorganisaties. ^[78] De Revenue Act van 1928 wijzigde het statuut om onroerend goed boards bevatten. ^[89] In 1966 werden aan de beschreven organisaties professionele voetbalcompetities toegevoegd. ^[90]

De Revenue Act van 1913 met betrekking tot professionele voetbalcompetities had zowel antitrust- als belastingbepalingen: de antitrustbepaling werd uitgevaardigd om de fusie van de National en American Football Leagues mogelijk te maken zonder angst voor een antitrustuitdaging onder ofwel de Clayton Antitrust Act van 1914 of de wet van de Federal Trade Commission van 1914 . ^[91] IRC 501(c)(6)-amendement werd in 1966 aangenomen om ervoor te zorgen dat de vrijstelling van een professionele voetbalcompetitie niet in gevaar zou komen omdat deze een spelerspensioenfonds beheerde. ^[92] Bovendien mag de vrijstelling van een professionele sportliga niet in het gedrang komen, omdat de belangrijkste bron van inkomsten de verkoop van televisie-uitzendrechten voor haar games is, omdat de uitzending van games de publieke bekendheid met de sport vergroot. ^{[93] [94]}

In 2013 voerde senator Tom Coburn wetgeving in om belastingvrijstelling voor de National Football League , de Professional Golfers' Association en andere professionele sportorganisaties te verbieden . ^{[95] [96]} Coburn schatte dat de belastingvrijstelling $ 100 miljoen kostte, maar hij zei dat hij geen andere leden van het Congres zover kon krijgen om de wetgeving te steunen. ^{[95] [96]}

Een 501(c)(7)-organisatie is een sociale of recreatieve club die is georganiseerd voor plezier, recreatie en andere niet-winstgevende doeleinden. ^[97] Leden moeten interesses delen en een gemeenschappelijk doel hebben dat gericht is op plezier en recreatie, en de organisatie moet mogelijkheden bieden voor persoonlijk contact tussen leden. ^{[98] [99]} De faciliteiten en diensten van de organisatie moeten alleen toegankelijk zijn voor haar leden en hun gasten. ^[100] De organisatie moet een club van individuen zijn en geen enkel individu mag winst halen uit de netto-inkomsten van de organisatie. ^[101] Voorbeelden omvatten universiteit alumniverenigingen ; universiteitsverenigingen of studentenverenigingen die kapittelhuizen voor studenten exploiteren; countryclubs ; amateursportclubs ; avondmaalclubs die een ontmoetingsplaats, bibliotheek en eetzaal voor leden bieden; hobbyclubs ; en tuinclubs . ^[102]

Activiteiten

Een aanzienlijk deel van de activiteiten van de 501(c)(7)-organisatie moet verband houden met sociale en recreatieve activiteiten voor haar leden. ^[103] Niet meer dan 35 procent van zijn bruto-inkomsten mag afkomstig zijn van niet-leden, en niet meer dan 15 procent van zijn bruto-inkomsten mag afkomstig zijn van het gebruik van zijn faciliteiten of diensten door het grote publiek. ^[97] Een organisatie die deze limieten overschrijdt, kan haar 501(c)(7)-status verliezen. ^[104]

Wanneer een groep van acht of minder personen, van wie er ten minste één lid is, gebruikmaakt van de faciliteiten van de organisatie en het lid betaalt voor de andere personen, gaat de Internal Revenue Service ervan uit dat de niet-leden de gasten van het lid zijn, en de opbrengst is geacht afkomstig te zijn van het lid. ^[101] Evenzo, als ten minste 75 procent van een groep die gebruikmaakt van clubfaciliteiten lid is van de organisatie, gaat de Internal Revenue Service ervan uit dat de niet-leden de gasten van het lid zijn, en de inkomsten worden geacht afkomstig te zijn van het lid. ^[101] Het is de verantwoordelijkheid van de organisatie om deze gegevens bij te houden. ^[104] Als de organisatie niet voldoende gegevens bijhoudt om inkomsten aan een lid te koppelen, gaat de Internal Revenue Service ervan uit dat de inkomsten afkomstig zijn van een niet-lid. ^[105]

De organisatie is onderworpen aan niet-gerelateerde bedrijfsinkomstenbelasting voor de inkomsten uit het gebruik van haar faciliteiten en diensten door niet-leden, verminderd met toegestane aftrekposten. ^[104] Als de organisatie activa verkoopt die voorheen werden gebruikt voor recreatieve of sociale doeleinden, worden de opbrengsten beschouwd als gerelateerde bedrijfsinkomsten zolang de opbrengsten opnieuw in de organisatie worden geïnvesteerd. ^[106]

Een 501(c)(7)-organisatie mag geen beleid voeren om te discrimineren op basis van ras, huidskleur of religie. ^[101] Niettemin mag een 501(c)(7)-organisatie haar leden beperken tot een bepaalde religie om de leerstellingen van die religie te bevorderen. ^[101] Een hulporganisatie van een 501(c)(8) broederlijke benefietvereniging die het lidmaatschap beperkt tot leden van een bepaalde religie, mag dit ook doen. ^[101] De Internal Revenue Service heeft bepaald dat het 501(c)(7) niet verboden is om etnische groepen te discrimineren. ^[101]

Geschiedenis

De voorloper van Internal Revenue Code Section 501(c)(7) maakte deel uit van de Revenue Act van 1913 , die een belastingvrijstelling biedt aan "broederschap van begunstigden, orden of verenigingen die opereren onder het logesysteem of uitsluitend ten behoeve van de leden van een broederschap die zelf onder het logesysteem opereert". ^{[88] Het} Congres rechtvaardigde de belastingvrijstelling met de redenering dat de leden zich verenigen om zichzelf te voorzien van een recreatieve of sociale organisatie zonder verdere fiscale gevolgen, vergelijkbaar alsof ze de voordelen rechtstreeks hadden betaald. ^[97] Belastingvrijstelling was beschikbaar voor organisaties die uitsluitend voor plezier, recreatie en andere niet-winstgevende doeleinden werden geëxploiteerd. ^[97]

In 1969 nam het Congres een wet aan waarin staat dat sociale en recreatieve clubs mogen deelnemen aan een aantal niet-gerelateerde zakelijke inkomsten, onderworpen aan inkomstenbelasting. ^[97]

Een 501(c)(8)-organisatie is een broederschapsvereniging . ^[107]

Geschiktheid

De vereniging moet leden hebben met een soortgelijke roeping, recreatie of beroep, of leden die samenwerken om een ​​waardig doel te bereiken. ^[108] De leden hebben zich aangesloten om elkaar te helpen en het gemeenschappelijke doel te bevorderen. ^[108] De vereniging moet schriftelijke documentatie hebben van haar geschiktheidsnormen voor lidmaatschap, klassen van lidmaatschap, een toelatingsproces en rechten en privileges van leden. ^[109]

De leden moeten een gemeenschappelijke band hebben, die gebaseerd kan zijn op religieuze overtuigingen, geslacht, beroep, etniciteit of gedeelde waarden. ^[110]

De vereniging moet een hoogste bestuursorgaan en ondergeschikte loges hebben waarin de leden worden gekozen, ingewijd of toegelaten in overeenstemming met haar wetten. ^[107] Het hoogste bestuursorgaan zou moeten bestaan ​​uit afgevaardigden die rechtstreeks door leden of intermediaire vergaderingen worden gekozen. ^[107]

De vereniging moet leden voordelen bieden, waaronder levensverzekeringen, medische verzekeringen, beurzen, educatieve programma's, reismogelijkheden en kortingsprogramma's. ^[110] Opbrengsten die worden gegenereerd door het verstrekken van voordelen aan niet-leden moeten niet substantieel zijn voor de samenleving en mogen belastbaar zijn als niet-gerelateerd bedrijfsinkomen . ^[111]

Donaties

De donatie van een persoon aan een broederschap is alleen een fiscaal aftrekbare liefdadigheidsbijdrage als de bijdrage "uitsluitend wordt gebruikt voor religieuze, liefdadigheids-, wetenschappelijke, literaire of educatieve doeleinden, of voor het voorkomen van wreedheid jegens kinderen of dieren." ^[112]

Geschiedenis

Broederlijke uitkeringsmaatschappijen traceren hun afkomst terug via onderlinge uitkeringsmaatschappijen , vriendschappelijke genootschappen en uiteindelijk tot middeleeuwse gilden . ^[113] Veel broederschapsverenigingen werden opgericht om te voorzien in de behoeften van immigranten en andere achtergestelde groepen ^[114] die gemeenschappelijke banden van religie, etniciteit, geslacht, beroep of gedeelde waarden deelden.

Sectie 38 van de Payne-Aldrich Tariff Act van 1909 was de eerste wet die een belastingvrijstelling bood voor broederlijke begunstigde samenlevingen. ^[115] De belastingvrijstelling werd later gecodificeerd als sectie 501(c)(8) met de Internal Revenue Code van 1954 . ^[116]

Een 501(c)(13) -organisatie is een bepaald type begraafplaatsbedrijf.

Geschiktheid

Er zijn twee primaire soorten in aanmerking komende begraafplaatsen. Een wederzijds begraafplaatsbedrijf moet ofwel "eigendom zijn van en uitsluitend geëxploiteerd worden ten behoeve van zijn kaveleigenaren die dergelijke kavels voor bonafide begrafenisdoeleinden houden en niet voor wederverkoop" of zich bezighouden met de begrafenis van verarmde mensen die soortgelijke liefdadigheidsactiviteiten verrichten. ^[117] Een begraafplaatsorganisatie zonder winstoogmerk mag uitsluitend worden opgericht met het oog op de begrafenis of crematie van lichamen en geen enkel deel van haar netto-inkomsten komt ten goede aan een particuliere aandeelhouder of persoon. ^[117] Elke nettowinst van de begraafplaats moet worden besteed aan bepaalde functies van de begraafplaats, zoals de activiteiten, het onderhoud en de verbeteringen van de begraafplaats; aankoop van begraafplaatsen; en investering van de nettowinst om extra inkomsten te genereren voor begraafplaatsen. ^[118] Nettowinsten mogen niet aan particulieren worden uitgekeerd. ^[118]

De begraafplaats mag begrafenissen en crematies beperken tot een bepaalde groep mensen, zoals arme mensen, mensen die een bepaalde religie aanhangen, of mensen die in een bepaalde gemeenschap leefden, zolang het nog steeds een brede klasse van mensen bedient en opereert voor openbare doeleinden, maar een 501(c)(13)-organisatie mag geen al te restrictieve beperkingen opleggen. ^{[118] [119]}

Een eeuwigdurend zorgfonds dat door een winstgevende begraafplaats wordt gebruikt om begraafplaatsen en begraafplaatsen te onderhouden, komt niet in aanmerking op grond van 501(c)(13). ^[120] Aan de andere kant kan een non-profitorganisatie een fonds voor eeuwigdurende zorg hebben zonder de vrijstelling op grond van artikel 501(c)(13) in gevaar te brengen. ^[118]

Een begraafplaats die een mortuarium bezit of exploiteert , hetzij op eigen terrein of elders, komt niet in aanmerking onder 501(c)(13), omdat de Internal Revenue Service niet van mening is dat mortuariumdiensten noodzakelijkerwijs samenhangen met begrafenisdoeleinden. ^{[118] [121]} De levering van traditionele begrafenisdiensten die de basisprincipes en overtuigingen van een religie met betrekking tot de begrafenis van haar leden rechtstreeks ondersteunen en handhaven" kan nog steeds in aanmerking komen onder 501(c)(13). ^[122]

Een begraafplaats waar dieren worden begraven, komt niet in aanmerking onder 501(c)(13). ^[123]

Een begraafplaatsbedrijf dat erkend wil worden op grond van sectie 501(c)(13), moet formulier 1024 opstellen en indienen bij de Internal Revenue Service. ^[124]

Bijdragen voor het goede doel

Liefdadigheidsbijdragen aan een 501(c)(13)-organisatie zijn fiscaal aftrekbaar voor de schenker. ^[125] Betalingen voor eeuwigdurende zorg voor een bepaald perceel of een bepaalde crypte worden niet beschouwd als aftrekbare liefdadigheidsbijdragen. ^[126] Betalingen die worden gedaan als onderdeel van de aankoopprijs van een grafkavel of crypte worden niet beschouwd als fiscaal aftrekbare bijdragen aan liefdadigheidsinstellingen, zelfs als een deel van de betaling bestemd is voor de eeuwige zorg voor de gehele begraafplaats. ^[126] Legaten of giften aan een 501(c)(13) begraafplaats zijn niet aftrekbaar voor federale successie- of schenkingsrechten. ^{[127] [118]}

Geschiedenis

Historisch gezien waren begraafplaatsen in de meeste staten vrijgesteld van lokale onroerendgoedbelasting en accijnzen, omdat staten over het algemeen van mening waren dat begraafplaatsen een erkende openbare dienst verrichtten. ^[118]

De Tariefwet van 1913 voorzag in een vrijstelling van federale inkomstenbelastingen voor onderlinge begraafplaatsen die uitsluitend werden georganiseerd en geëxploiteerd "ten behoeve van hun leden". ^[118] In 1921 breidde het Congres de belastingvrijstelling uit voor begraafplaatsen die niet wederzijds zijn en voor begraafplaatsen die niet met winstoogmerk worden geëxploiteerd, evenals voor elke onderneming die uitsluitend is opgericht om een ​​begraafplaats te exploiteren en waarvan de nettowinst niemand ten goede komt. . ^[118]

In 1970 nam het Congres crematorium op in de definitie van begraafplaats voor de doeleinden van Sectie 501(c)(13). ^{[118] [128]}

• 527 organisatie
• Politiek actiecomité
• Kunstenorganisatie zonder winstoogmerk
• Buckley v. Valeo , die de limieten op de uitgaven voor politieke toespraken opheft

Andere belastingvrije organisaties

• 501(d) – Religieuze of apostolische organisaties met als doel een religieuze gemeenschap te exploiteren waar de leden een gemeenschappelijk leven leiden volgens de principes en leringen van de organisatie. ^[129] Het eigendom van de organisatie is eigendom van elk van de individuen in de gemeenschap, maar bij vertrek kan een lid geen activa van de gemeenschap opnemen. ^[129] Het inkomen van de organisatie gaat naar een gemeenschapskas die wordt gebruikt om de bedrijfskosten van de organisatie te betalen en de leden en hun families te ondersteunen. ^{[129] [130] [een]}
• 501(e) – Coöperatieve ziekenhuisdienstverleningsorganisaties die zijn georganiseerd om diensten te verlenen aan meerdere belastingvrije ziekenhuizen. ^[131]
• 501(f) – Coöperatieve dienstverlenende organisaties van onderwijsorganisaties die activa investeren die door elk van de leden van de organisatie zijn bijgedragen. ^[132]
• 501(j) – Amateursportorganisaties die nationale of internationale sportcompetities organiseren of amateuratleten ontwikkelen voor nationale of internationale sportcompetities. ^[133]
• 501(k) – Kinderdagverblijven kunnen in aanmerking komen als belastingvrij op grond van artikel 501(k). ^{[134] [135] [136]} Het kinderdagverblijf moet buitenshuis kinderopvang bieden. ^[135] Ten minste 85 procent van de kinderen moet worden verzorgd terwijl hun ouder of voogd werkt, werk zoekt of een voltijdstudent is. ^{[137] Het} grootste deel van de financiering van het kinderdagverblijf moet komen uit vergoedingen voor dagopvangdiensten. ^[137] Het kinderdagverblijf moet ook kinderopvang bieden aan het grote publiek. ^[135] De belastingvrijstelling voor bepaalde kinderdagverblijven maakte deel uit van de Wet op de vermindering van het tekort van 1984 . ^[136]
• 501(n) – Pools voor liefdadigheidsrisico's die verzekerbare risico's van haar leden bundelen, dit zijn vrijgestelde liefdadigheidsinstellingen. ^[138]
• 521(a) – Boerencoöperaties die de producten van haar leden-melkveehouders verkopen tegen marktconforme prijzen, aankopen doen tegen groothandelsprijzen en inkomsten afdragen aan leden-melkveehouders. ^{[139] [een]}
• 527 – Politieke organisaties die voornamelijk actief zijn om geld in te zamelen of uit te geven om de selectie, benoeming, verkiezing of benoeming van een persoon in een federaal, staats- of lokaal openbaar ambt ^[140] te beïnvloeden , zoals politieke partijen , politieke actiecomités en Super PAC's .
• 528 – Verenigingen van huiseigenaren, verenigingen voor condominiumbeheer, verenigingen voor het beheer van residentieel vastgoed en verenigingen voor timeshare kunnen ervoor kiezen vrijgesteld te worden van inkomstenbelasting op hun vrijgestelde inkomsten uit hoofde van artikel 528. ^{[141] [142] [143] [144]} Als alternatief, sommige verenigingen van huiseigenaren kunnen in plaats daarvan in aanmerking komen op grond van sectie 501 (c) (4) . ^{[141] [144]} Een vereniging van huiseigenaren die alleen sociale en recreatieve activiteiten biedt, kan in aanmerking komen op grond van artikel 501(c)(7) . ^[144]
• 529 - Gekwalificeerde collegegeldplannen die worden beheerd door een staat of onderwijsinstelling. ^[145]
• 4947(a)(1) – Niet-vrijgestelde liefdadigheidsinstellingen die uitsluitend liefdadigheidsbelangen hebben. ^[146]
• 4947 (a) (2) - Gesplitste rentetrusts. ^[146]
• 115(1) – Entiteiten die hun inkomsten ontleenden aan een openbaar nut of de uitoefening van een essentiële overheidsfunctie en toekomen aan een staat of gemeente. ^[147]
• 115(2) – Staten en gemeenten. ^[147]
• 892(a) – Buitenlandse regeringen. ^{[148] [149]}
• 892(b) – Openbare internationale organisaties of voorbereidende commissies voor internationale organisaties waarin de regering van de Verenigde Staten deelneemt. ^{[148] [149]}

• Hakanson, Bill (2013). Hoe te slagen met non-profit handels- en beroepsverenigingen . ISBN 978-1484805749.
• Hamburger, Philip, Liberal Suppression: Section 501(c)(3) and the Taxation of Speech , University of Chicago Press (2018).

• "IRS-lijst van goede doelen die in aanmerking komen voor aftrekbare bijdragen zoeken of downloaden" . Binnenlandse belastingdienst. Gearchiveerd van het origineel op 15 mei 2016.
• "IRS-publicatie 557" (PDF) . Binnenlandse belastingdienst. Publicatie 557 regelt 501(c) organisaties.
• "Zoek fondsen op in een 501(c)(3) (990 zoekopdracht)" . Stichting Centrum. Gearchiveerd van het origineel op 23 mei 2013.
• "Historische gegevens met betrekking tot het aantal 501 (c) organisaties in de VS" Data 360. Gearchiveerd van het origineel op 2 maart 2009 . Ontvangen 10 oktober 2006 .
• "Nummer, Financiën en andere gegevens over 501 (c) organisaties" . Nationaal Centrum voor Charitatieve Statistieken .
• "Nuttige juridische informatie en links met betrekking tot non-profitwetgeving, opstarten en naleving" .